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摘 要 ：在公司体制下,铁路运输企业财务系统如何面临新的挑战,如何适应改革发展需要,如何适应市场发展需要,如何解决企业融资困难,如何提升企业资金的整体活力,税收筹划成为一种有效的选择途径.本文主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析.
关 键 词 ：公司体制；税务管理；税收筹划风险
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
中国铁路总公司的成立,使铁路走向市场成为现实,伴随着公司全力推进货运组织改革的同时,我们财务系统也将面临新的挑战,如何适应改革需要,如何适应市场发展,对于我们来讲,都是新的课题.随着我国税务政策的日趋完善,所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下,合法地减轻自己的税收,显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径.同时,世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场,加入原本就相对激烈的市场竞争当中.铁路企业在求生存谋发展的过程中,除了要应对原有的竞争对手,还需要与实力强大的外资企业相抗衡.如此条件下,要解决企业融资困难,提升企业资金的整体活力,税收筹划成为一种有效的选择途径.但作为一种降低企业税负的管理手段,税收筹划是一把双刃剑,在降低企业税负成本的同时,也有可能使企业陷入税收筹划风险.何为税收筹划风险?企业税收筹划主要特点有哪些?而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢?以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析.
一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性
加强企业税务管理进行合理的税收筹划,可以有利于提高企业财务管理水平,有助于实现企业的各项财务目标,实现企业资源的合理配置.
(一)加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平
企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上,明确企业的业务流程和财务政策的规定,做好会计核算工作,进一步加强企业税务管理,这样才能有效降低企业的涉税风险.如果企业没能做好税务管理的相关工作的话,一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话,将会受到严厉的制裁.因此,加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高.
(二)加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标
企业作为市场经济主体,需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展,无论是工业企业还是商业企业,其经营的最终目标就是为了盈利,所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的.而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式.因此,加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现.
(三)加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置
企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上,通过加强企业税务管理,可以进行合理的投资,通过科学的筹资和先进的技术改造,进而实现企业资源的优化和合理配置,进而提升企业的核心竞争力.因此,加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化.
二、现代企业税收筹划风险概述
(一)现代企业税收筹划风险
税收筹划风险,就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性.主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业流出的风险.当然,这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面.从风险发生的具体情况来看,现代企业税收筹划风险包含多方面的内容.
1.合规性税收筹划风险.这种风险又称为法律风险,主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险.
2.经营性税收筹划风险.经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险.
3.效益性税收筹划风险.效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险.
4.操作性税收筹划风险.操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险.
5.环境性税收筹划风险.环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险.
(二)现代企业税收筹划风险的主要特点
根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果,结合近几年所发生的各种具体案件可知,我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点.
1.系统性与综合性.税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化,因而具备系统性与综合性的特点.
2.时效性与可变性.税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的,这些条件既包含企业内部环境,又包含政策及社会环境,当环境发生变化时候,税收筹划效果也发生变化,因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性.
3.多样性与层次性.所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广,因而所面临的风险也是层次各异,种类多样.
4.客观性与普遍性.税收筹划风险是一种客观性的存在,是不以人的意识为转移的,而同时,在一定的经济环境下,税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中.
5.理念性与文化性.税收筹划中,对于风险的计量具有较大难度,与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具,倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导.
三、现代企业税收筹划风险的防范与控制
针对以上对税收筹划风险的介绍,结合税收筹划风险的基本特点,现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行. （一）树立对风险的防范意识
思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件.对很多企业而言,由于思想意识上的不足,往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足.但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作,税收筹划的处理相对复杂,稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中.因而,企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用,就必须积极主动且及时地树立起风险意识,以风险防范与控制的理念,对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择.
(二)严守底线,保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则,也是企业防范税收筹划风险的基本要求.因而,企业在进行税收筹划的过程中,必须严守底线,严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求,保障税筹划活动的合法性；其次,企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外,企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注.总之,企业税收筹划要避免各种风险的发生,就必须严格遵守法律的基本底线,决不跨越雷池半步,摒弃侥幸的心理,尽量将税收筹划工作与法律靠拢,进而保证企业税收筹划工作的合法性.
(三)提升对筹划环境的变化的敏锐性
基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称,使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性,这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险.从宏观上来讲,企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境,所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制,就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注,以较强的敏锐性提高对环境的洞察力.
(四)加强对筹划收益与成本的权衡
要通过税收筹划的方式实现企业经济效益与整体价值的最大化,并体现出税收筹划手段在企业财务管理中的显著性,并对风险进行有效防范与控制,企业税收筹划实务就必须对成本与收益的问题进行全面的权衡,以避免因收益与成本的考虑不全而使企业陷入效益性税收筹划风险.当然,这里所谓的成本同时包含直接成本、机会成本和风险成本；而收益则包含企业税负的降低、管理水平的提升、罚款支出的建设以及企业形象的树立等.
四、结论
在新的公司体制下,对铁路企业而言,税收筹划开展的直接目的主要是实现其税收负担的全面降低,但在进行税收筹划以及税收筹划方案制定的过程中,“纳税额最小”并不是衡量税收筹划方案优劣的关键.要保证企业税收筹划成功,在考虑纳税额的同时,还必须对税收筹划风险等问题进行考虑,在此基础上加强企业税收管理,以实现企业价值的最大化为根本目标,以便于在节约税负的同时,推动企业的战略性和持续性发展.