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摘 要 ：随着我国经济的发展,各行业的竞争也是越来越激烈,而企业最为市场经济中最为中的经济实体,面临着不小的压力,每一个企业都希望在激烈的市场竞争中,实现自身经济效益的最大化.同时随着我国税收改革的不断完善,税收已经成为企业自主经营中一笔不小的开支,而降低企业的生产成本是企业进行财务管理的最终目标.所以说,企业在了解税收制度的基础上,进行合理合法的税收筹划,进行最优方案的确定,从而降低企业的税收负担,为企业的长远发展奠定了坚实的经济基础.
关 键 词 ：企业财务管理；税收筹划
经济的不断发展,我国税收体制的不断完善,对于现代企业税收的筹划而言,也将变得更为有利.现代企业在企业的经营活动中进行有效的税收筹划是企业财务管理的能力的重要体现,而企业如何在经营活动中如何进行有效的税收筹划,提升企业的竞争力,是现代企业的管理中所要思考的.
1.我国现代企业税收筹划的问题
随着我国经济的发展,对于自身的利益意识的不断加强,企业对于自身的税收筹划的能力也在不断的加强.但是现代企业对于自身的税收筹划仍旧存在一定的问题,仍旧将问题简单的停留在税收的减少上.首先便是企业对于相关税收信息的收集不全,对于企业的经济决策产生了严重的影响.因为国家的经济政策而言是根据国家当年的经济形式所做的不断的调整,而这都对于企业的税收筹划或多或少的都会产生一定的影响.企业在进行税收筹划的过程中,对于信息的收集就显得尤为重要,这是关系到税收筹划的成功率的重要信息.对于信息的收集而言,能够提供较为准确的信息,对于进行税收的筹划中所得到的资金的数额就会更加的准确.反之,如果提供的信息不够准确,企业在进行税收筹划的过程中的估算的数额就会更加的不准确,那么,后果可想而知,多次的估算的不准确,必将会带来税收筹划的失败.其次便是企业自身对于税收筹划的错误认识,对于企业而言,税收筹划不仅仅是简单意义上的税收的减少,企业对于税收筹划成功的判断标准是税收能不能为企业的发展带来积极的促进作用,而不是简单意义上的税收的减少.同时财务管理部门不是一个部门的事情,而是整个企业部门的工作,并且对于税收的筹划也是贯穿于企业经营活动的始终的,企业进行税收的筹划不仅仅是在企业生产经营活动的开始甚至包括员工利益的分配.这也就意味着,对于企业而言,进行有效的税收筹划是企业各部门通力合作的体现.
2.税收筹划对于企业财务管理的作用
对于现代企业而言,有人说最大的目标是实现企业效益的最大化,有人说最大的目标是股东财富的最大化,有人说最大的目标应该是企业价值的最大化等等.无论企业的最终的目标是什么,归根结底都是企业的最终的利润以及企业的长远发展.而这些目标的时候,企业不能不考虑其中的一点便是税收对于他们的影响,进行科学的税收筹划,并不是说是偷税、漏税,减少税收支出.相反的,是采用合理合法的手段为企业的发展提供坚实的资金基础,调节企业的各种战略目标,从而让企业获得长远的发展.
2.1有利于企业进行正确的财务决策
对于现代企业的财务管理而言,主要是筹集、投资、生产经营以及利润分配,而这每一方面都对于企业的税收有一定的影响.所以,企业进行科学的税收筹划,在一定程度上减轻税收负担,将企业的资金做到最为有效的规划.比如说,企业在进行投资决策的过程中,由于国家对于不同行业的不同态度,对于企业的税收也是不一样的.而企业进行科学的税收筹划,综合考虑税收、市场、生产成本等等一系列因素,从而进行有效的企业的财务决策.这是减少企业的企业成本提高企业资金效率最为直接有效的措施.同时,税收筹划贯穿于企业管理的各个阶段,不仅仅是投资决策.如在融资过程中,采用债务融资的方式可以抵税,而股票融资方式则无此效应.可以说每一个阶段都需要进行有效的税收筹划,这样在一定程度上也是提高了企业的资金使用的效率,从而为企业的各项发展奠定基础.
2.2有利于企业战略目标的实现
税收筹划主要是针对于现代企业的财务管理而言的,主要是为了在合法的范围内对于企业的税收进行最为有效的规划,最终为企业各个战略目标的顺利实现奠定物质基础,使企业获得可持续发展.对于每一个企业而言,都会带有相应的战略部署,而这些规划付诸现实的时候,便是进行资金投入以及部门管理有效的时候,而企业利用税收的合理筹划,税收开支合理化,实现企业经营活动的良性循环,提升企业的财务管理水平,为企业的战略目标的实现奠定坚实的基础.
2.3有助于企业实现并购
在经济全球化的影响下,全球的经济逐渐成为了一个整体,无论是哪一国家的企业都不可避免的参与国际竞争,而每一个国家的在税收上却存在着一定的差异,而这对于企业间的并购,以及企业间的合作,会形成一定的推动作用.在企业的并购过程中,需要企业积极发挥经营、管理以及财务的协同效益,而在财务方面来说进行有效的税收筹划是重要环节.我国在针对高新技术产业、小微企业等都存在一定的税收优惠,而同时对于一些奢侈品的进口又会在一定的加税的现象,而这对于企业的税收的筹划提供了一定的空间.可以根据自身企业的性质以及相关国家税收的规定,进行有效的税收筹划,选择税收、市场等等最优组合的地区,充分发挥企业经营、管理以及财务的协同作用,让企业获得不仅仅是税收的合理化,同时也是企业发展的长足动力.而这对于企业的跨国际竞争提供了更有效的保证,同时也为企业间的并购以及重组提供了一定的可能.
2.4是进行企业内控管理的要求
企业进行内控管理模式,便是将企业的相关部门进行有效的管理,从企业内部对于企业的经济效益进行一定程度的提高.对于现代企业而言,财务管理部门是相当重要的一个部门,可以说是整个企业的核心部门,所以对于企业而言,进行有效的内控管理的前提,便是进行税收的统筹管理.企业对于税收的筹划程度,也就是说税收是否是有效的,是否在一定的程度上对于企业是合理的,是否能为企业的发展提供不竭的动力,这就是对于财务管理部门进行内控管理模式有效性的检验.对于税收的筹划不仅仅是对于企业的税收的合理化,更是在一定的程度上体现了企业财务管理模式的效率. 3.对于企业财务管理中的税收筹划的措施
现如今,国家的税收对于现代企业的发展方向具有一定的调控性,可以说税收是国家进行宏观调控的最有效的手段.而现代企业面临着激烈的竞争,不仅仅来自本国的,更有来自国外的.这些都要求现代企业在企业成本的控制上都是更为有效的,而企业的税收的筹划便是最为直接的,这并不是偷税、漏税,而是利用合法的方式进行资源的优化配置,从而让企业降低生产成本,实现各种战略性目标,提高资金的使用率.但是,企业面对激烈的市场竞争,如何进行有效的税收筹划,这是企业每一个财务管理部门所要思考的.
3.1信息收集的完整性
企业对于税收的筹划是建立在对于信息的全方位的了解的基础上,而任何一方面信息的缺失,对于企业的税收的筹划都是一定的影响.企业在进行税收筹划的过程中,要考虑的不仅仅是税收的合理化,还有是税收对于企业发展的影响上.在进行税收的筹划,企业一定要进行详细、全方位的信息的收集.这些信息一定要全面、可利用,不仅仅包括企业自身（员工）的所要涉及到的税收,对于企业的后续影响,同时还包括了当地的人事制度,以及当年国家的政策走向等等一系列的外部因素.同时将这些收集到的信息进行有效的加工,转化成一定的税收筹划方案,从而为企业的各项投资做出最为正确的决策.
3.2关注国家相关税法的变化
现代进行税收筹划的基础便是国家相应的税法,所以企业要密切关注国家税法的变化,特别是和企业业务相关的税法,而如果出现对于税法信息的更新不及时,那么对于企业的税收筹划便带来了一定的打击,或许还会变成偷税、漏税的现象,而这造成的名誉的损失是不可挽回的.当然了,并不是说税收的负担率越低对于企业的发展越有利,而应该是将企业的税收合理化,比如在进行员工工资的分配上,企业分配方式的不同,对于企业税收的负担也是不一样的.企业适当的收入差距或许会造成企业税收的上升,但是,这对于员工的激励作用却是不容小觑的.所以说,要求相关税收筹划的工作人员掌握税收制度、法律规章等等的变化,积极领会税法中的精神,能够将税法中的各项规定灵活的应用到企业的各项经济决策中,让企业做出更加科学的决策,让企业的税收更加合理化.
3.3树立对于税收筹划的风险意识
税收筹划对于企业而言仅仅是根据现有的税法以及经济形势所作出的有效的税收筹划,所带来的经济的效益是一种处于理想中的数字,并且这个理想中的数字还是受到各种经济形势的影响,所以还是存在一定的风险的.税收筹划的成功不仅仅是税收的减少,还应该是企业资源的一种优化配置,而这对于税收筹划人员便提出了更多、更全面的要求.所以说,税收筹划的工作人员要树立一定的风险意识,同时在树立风险意识的基础上,对于国家的税法深入的研究,全面的了解企业生产经营活动中所涉及的税法,从而对于企业的税收筹划提供更加科学的筹划方案.在收集信息的基础上,进行有效的方案确定,不断的提升税收筹划的成功率,为企业的经济决策提供有效的依据.
3.4将税收筹划贯穿于经济活动的始终
对于现代企业而言,每时每刻都会涉及到税收,而这也就意味着税收的筹划贯穿于经济活动的始终.在进行税收筹划的过程中,需要各个部门的通力合作,而不是仅靠财务部门独立能够完成的,每个企业部门都要树立税收筹划的意识.各部门结合自己部门的实际情况提出税收筹划方案,财务管理部门可以在该方案的基础上,利用专业的眼观进行有效的分析,从而形成一个最优的方案.因为各部门对于自身的了解都是最清楚的,所进行的税收筹划应该是最适合的,再加上财务部门进行专业的把握,对于整个企业而言的税收筹划都将是最为有利以及适合的,而在某一种程度上而言,便是将企业税收筹划的成功率提高了.
4.总结
现代企业进行的税收的筹划是相当有必要的,是现代企业进行可持续发展的重要动力,是现代企业进行有效的资源配置的重要方式,是现代企业实现战略目标的重要手段,是现代企业走向世界的重要策略.可以说,现代企业进行有效的税收筹划,便是利用合法的方式将资金的使用率不断的提高,为企业的长足发展保驾护航.而实际中企业如何进行有效的税收筹划,提高税收筹划的成功率,需要企业在实际过程中不断的进行总结,不断吸收成功的经验,在实践的道路上探索出一条适合自己企业的税收筹划方式.（作者单位：江苏省常州市武进地税局第三分局）