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摘 要 ：不同的筹资方式,会形成不同的税前、税后资金成本,税收筹划可降低筹资的资金成本.企业经营环境因素及其他因素的错综复杂,使筹资活动的税收筹划具有不确定性,蕴涵着较大的风险,因此企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素,有效地管理控制风险.
关 键 词 ：筹资活动；税收筹划；风险；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0243-01
企业筹资,是企业根据其生产经营、对外投资以及调整资本结构等需要,通过一定的渠道,采取适当的方式,获取所需资金的一种行为.税收筹划是企业在充分了解、掌握税收政策、法规的基础上,以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的复杂筹划活动,目的在于合理、合法地降低税收负担,实现税收利益最大化.所谓税收筹划风险,是指纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在而无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性.
一、企业筹资活动面临的税收筹划风险
(一)政策风险中的政策变动风险
具体原因为一是税收作为政府对经济进行宏观调控的重要手段,税收政策会随着经济形势发展的变化而作出相应的变更；二是对于税收政策的缺陷和漏洞,政府会不断地对税收法律法规进行补充、修订和完善,以致对企业税收筹划方案产生较大的风险.
(二)操作风险中的错误筹划风险
具体原因表现为企业没有全面把握相关的法律法规,或者没有正确理解具体的政策规定,或是对企业生产经营活动不够了解,以致税收筹划的出发点就是错误的.
(三)操作风险中的片面性风险
具体原因表现为企业只关注某一税种或几个税种税收负担的降低却忽视了对总体税收负担的考量,或是没有考虑对企业税后利润的影响,又或是忽视了该税收筹划方案对他^利益的损害,以致税收筹划的失败.
(四)操作风险中的方案选择风险
具体原因为不同的税收筹划方案具有各自的特点,企业受多种因素影响,最终选择的方案不一定就是最优的方案,而且最优的方案也因具体因素的变化而变化,以致企业不可避免地要面临方案选择的风险.
(五)经营风险中的经济环境风险
具体原因为企业所选择的税收筹划方案对企业的经营范围、经营地点、经营期限等经营活动带来了约束性,一旦企业的经营活动发生变化,则定会给企业带来风险,以致税收筹划由有效变为无效.
(六)成本性风险中的成本偏高风险
具体原因为税收筹划在给企业带来税收利益的同时,也需要企业支付相关的成本,而且这些成本需要通过税收筹划的收益予以补偿,如果企业在进行税收筹划的同时,没有充分考虑其实施成本,没有对企业的情况和外部环境进行成本和收益分析,以致税收筹划面临成本偏高,甚至得不偿失.
(七)违法违规风险
具体原因表现为企业的税收筹划行为在企业不知情或恶意避税的情况下在形式上看起来似乎符合法律法规的规定,但在实质上却违反了法律法规的规定,以致税收筹划遭到法律惩罚失败的危险.
二、企业筹资行为中税收筹划风险的应对策略
(一)企业应树立纳税意识依法合理开展税收筹划
纳税人应强化税收筹划的意识,运用合法的方式保护自己的正当权益,在各种筹资决策过程中,有意识的运用税收筹划的方法.企业应当树立正确的纳税意识,使企业在享受有关税收优惠的同时,也要了解国家的反避税条款及措施,减少恶意避税逃税的嫌疑与风险.
(二)企业应确立风险意识完善内部财务控制制度
企业应当意识到,由于税收筹划目的的特殊性和客观经营环境的多变性、复杂性,其风险是无法避免的,因此企业需要确立科学的税收筹划风险意识.与此同时,应提前做好税收筹划风险的防范和控制工作,完善企业内部的财务控制制度,尽力将税收筹划可能发生风险的可能性降到最低限度.
(三)企业应总揽全局综合衡量税收筹划
在实践过程中,企业往往只注重税收筹划的收益方面,从而导致成本偏高,增加税收筹划风险.因而,企业在进行税收筹划时不应仅注重部分纳税环节中个别税种的税负高低,还应遵循成本效益原则,着眼于整体税负的轻重.企业进行筹资决策时,除了要考虑税收因素外,还应从企业的社会形象、发展目标、经营规模等多方面综合考虑,选择能实现企业整体效益最大话的税收筹划方案.
(四)企业应适当选择放弃保持税收筹划方案灵活性
企业应了解到,并不是所有的税收筹划方案都是可取的,针对各个企业经营环境的不同或同一企业经营阶段的不同,适用的税收筹划方案亦是不同的,注重税收筹划的所带来的效益,不能简单地为筹划而筹划.企业还应注意税收筹划的主客观条件时刻都处在变化状态,因此在进行税收筹划时,需要保持税收筹划方案适当的灵活性,以便随着税制、税法等相关政策的改变或预期经济活动的变化调整筹资行为,确保税收筹划目标的实现.
(五)企业应确保筹划人员专业水平加强与税务机关沟通
企业税收筹划工作既可以选择由企业内部人员进行,也可以选择委托外部专业机构和人员进行,两者各有其优劣性.企业不管选择何种方式进行税收筹划,都应注重筹划人员的专业水平,降低税收筹划风险.税务机关具有税收执法权和一定的自由裁量权,为了获取税务机关的认可和肯定,企业和筹划人员就应保持同税务机关密切的联系与沟通.
三、结语
总的来说,筹资作为一个相对独立的行为,其主要通过资金成本的变动而发生作用并对企业经营产生影响,在分析企业筹资活动中的税收筹划时,应着重注意两个方面,资金成本的变动是通过何种方式对税负和企业经营利润产生影响的以及企业应当如何合理进行资本（或资金）结构的配置,才能实现税收筹划的目标.与此同时,在进行税收筹划过程中应加强对其风险的规避,降低税收筹划失败的可能性.参考文献：
[1]刘继雄.企业税收筹划及其风险控制[J].企业家天地（理论版）,2011（1）.
[2]孔德兰.中小企业融资结构与融资策略研究[M].北京：中国财政经济出版社,2009.