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近些年,小微企业发展迅速,在经济经济结构调整,技术创新、增加就业等方面起着愈来愈重要的作用,公共财政对其提供支持是市场经济的内在要求.小微企业发展过程中由于自身因素和外在环境制约,面临着技术、管理、成本、融资等诸多方面的问题与困难.而我国当前支持小微企业的财政政策独立分散,力度不大,亟需建立和完善系统的财政支持体系,在资金支持、管理和服务体系、财政投融资、政府采购和直接间接的税收支持几个方面进一步优化,为小微企业健康持续发展助力.
一、公共财政支持小微企业发展的必要性
据统计,我国的中小企业4200多万家,占企业总数的99%,其中有大约97%的中小企业是小微企业.而中小企业每年创造的最终产品和附加值相当于国内生产总值的,提供了近80%的城镇就业岗位,完成了75%以上的企业技术创新,纳税额为国家税收总额的接近50%,这其中,小微企业占据了主体.截止到2010年底,按照2003年中小企业的统计口径,我国规模以上工业企业已经有45万多家,其中小型企业占到全部企业数的89.7%左右.根据2011年统计口径,小微企业比例应高于此.可以说小微企业已经成为国民经济平稳较快发展的重要微观基础.企业在促进我国经济增长、产品技术创新、产业结构调整、区域经济发展、解决城镇就业和农村劳动力转移、提高国民生活水平的一支重要力量.因此,支持小微企业的发展对于中国经济具有十分重要的战略意义.
二、小微企业发展过程中的困境
近些年,小微企业在发展过程中增长较快,但人均水平比较低,受产业政策影响大,企业自身也面临着技术水平、管理水平、人员素质等多项痼疾制约.同时,在国家经济结构调整的背景下,又面临着许多新的压力.小微企业的发展障碍主要集中在以下几个方面：
一是技术和管理水平低,产业结构不合理.目前,我国小微企业的技术水平落后,尤其是工业型的小微企业高污染、高能耗、低产品附加值；企业内部财务制度不健全,信用资质低,信息获取能力低,决策缺乏科学性.二是要素成本上升,税收负担偏重.近几年,宏观经济通胀压力加大,生产要素成本上升,以能源、原材料涨价为主要推动因素的工业成本上升已成了一种长期性趋势.产业转型加速,普通劳动力和技术人员薪酬增加,工业用地成本明显提高.加之,税收征管不规范,短期内税收负担较重,利润空间不断缩小.三是融资渠道过少,资金压力趋强.要素价格持续上涨,企业的资金需求不断加大.但是,连续几年的适度从紧的货币政策,加之小微企业的授信风险较大,银行并不能及时为其提供有效的资金支持,而担保机构的担保能力和风险承受能力有限,成本过高,中小企业望而却步；民间借贷成本过高,管理不规范,加剧了金融风险,也不能解决融资问题.四是政策法规体系不够健全,服务体系建设亟需提升.我国目前缺乏完善的小微企业税法体系,各项规定临时性,随意性较大,实效性和针对性太差,财政拨付缺乏法律的保证和监督.配套的社会化服务体系建设整体滞后,行政审批环节繁琐,税收征管水平的地域差异明显,金融服务创新水平较低,科技创新和信息管理咨询服务滞后,小微企业创业支持不足等.
三、进一步支持小微企业发展的财政政策
第一,扩大资金支持规模,完善资金管理.
我国对小微企业的财政支持方式主要是直接的资金支持,五项专项资金基本体现了支持小微企业发展的诸多方面,但不能有效满足小微企业发展的需求.
扩大资金规模,增加预算投入,丰富资金来源途径.可以在预算中规定投入比例下限,每五年左右做一次调整,使支持小微企业成为法律规定的长效措施；同时更加注重基金收益、捐赠和社会资金等对小微企业的支持,提升资金规模和稳定.
进一步明确财政支持重点,优化资金安排结构,既突出重点又充分发挥市场机制的作用.细分财政补贴,量化补贴标准,鼓励小微企业将资金集约地运用于产业升级和行业转型.在前端资金支持政策方面,对处于初创期的科技型小微企业我国在财力可行的条件下,可以适当增加对科技型小微企业的中长期财政资金支持；在后端资金支持政策方面,完善对科技型小微企业包括专利保护在内的利益保护机制的财政支持.同时,国家要制定小微企业激励机制,以奖代补,通过市场和激励机制,更好发挥财政杠杆作用.
厘清管理责任,建立专司小微企业管理的统一部门,严格财政划拨资金分配和管理,增强政策制定执行和资金管理的协调性,提高资金使用效率.通过建立一个统一的小微企业管理部门,由其协调各部门的有关小微企业支持政策的制定和财政扶持资金的统筹,实现政策的连贯性和梯度协调性,将财政性资金集中起来,进行组合安排、配套使用,提升财政资金集中作用的合力.
积极引导地方财政按照国家产业政策要求增加对小微企业发展的投入.不同地区小微企业成长状况差异较大,考虑有差别地提升专项资金地方配套比例,与地方支持力度相统一.
资料来源：交通银行和复旦大学联合发布的中国中小微企业成长指数简报（2011年下半年）
第二,创新支持小微企业发展的财政投融资方式.
目前银行信贷支持小微企业信贷规模仅为信贷总额的9.5%左右,从小微企业融资现状看,内源融资难以满足需要,而大多企业不具备直接融资条件.因此政府要加速完善财政投融资制度,立足国情,充分借鉴国外经验,进一步畅通融资渠道,丰富融资形式,加强担保支持,逐步完善由政府引导 、金融机构和社会参与的金融支持体系.
优化担保体系.优化担保体系一方面是要提高小微企业的信用水平；另一方面是要提高担保机构的担保能力、 风险承受能力.解决融资的关键就是弱化信息不对称.有必要探索建立统一完善的征信系统,有融资需要的企业可自主申请并录入相关信息,实现信用信息共享.从信用担保体系组成来看,一是鼓励地方财政部门利用社会资金多渠道补充担保基金,提高代偿能力；健全金融机构信贷考核奖励制度和风险补偿机制,完善资信评级制度.二是实行政府担保和再担保相结合的分层次的信用担保制度,通过建立省级甚至市级担保基金成立省市级再担保机构. 构建支持小微企业的政府性金融体系.支持小微企业的政府性金融机构在很多经济发达的国家较为普遍.日本政府了全额出资设立国民生活金融公库、小微企业金融公库政府,利用财政资金来引导民间资金设立商工组合金库专门为小微企业服务.美国进出口银行是直接支持小企业融资贷款的政策性银行,它的一项职能就是向小企业出口商提供信用及风险担保.我国可以考虑成立专门的服务小微企业的政策性银行,或将其纳入某些政策性银行的主要业务范围；也可考虑成立既有担保又有贷款又有投资业务的政府性投资公司,方便政府政策支持.
引导风险投资.英国的地区性风险投资基金（RVCF）由小微企业服务局（SBS）、欧洲投资基金、 私营机构投资者分别出资 30%、20%、50%,较好地实现了政府资金与私人资本的结合.我国政府应开辟多渠道的风险资本来源,建立公正的风险企业的市场价值评估机制和风险资本的多渠道退出体系,并以财政资金积极带动民间资本投资具有发展潜力的小微企业.
第三,增强政府采购带动作用.
我国政府采购是一个巨大的需求市场.政府采购通过向小微企业订购产品,可以为小微企业创造市场需求,加快资金的周转,降低市场风险.我国的《政府采购法》和《中小企业促进法》虽然对小微企业参与政府采购做出政策规定,但多属于原则性条款,具体的操作性不强,而政府部门希望多采购高质量的产品和劳务而基本不选择小微企业,因此亟需改进：
完善配套法规和制度.出台政府采购法实施细则,清晰界定小微企业参与采购的范围、比例、部分产品标准、优惠措施等；建立规范的政府采购信息网络平台和完善的监督机制,使小微企业及时获取政府采购信息,并保证采购的公开透明；建立小微企业供货商数据库并加强信用评级.
降低准入门槛,实行价格优惠.适当放宽对采购的专业资质要求,在保证质量的前提下部分采购可以按照采购法规定的最低标准执行资质要求,不增加与项目无关的准入条件；适度调整政府采购目录,对一些适宜小微企业经营的项目应明确交给小微企业；合理分包整体性不强的大额项目,或允许小微企业组成联合体进行投标竞标；降低小微企业的采购保证金；同时,政府采购给予小微企业一定比例的价格优惠率,对满足一定条件的自主创新和低碳产品、技术,可以采取优先采购、累加优惠.
拓展国际政府采购市场.我国政府采购市场正呈现国际性的双向开放局面,小微企业参与国际采购条件更为成熟.一方面,各国经济水平存在差异,对采购商品的层次存在差别；另一方面,小宗政府采购对于大企业并没有足够吸引力,这为小微企业参与国际采购提供了可能性.外向型小微企业竞争外国政府采购,一定程度避免了反倾销的贸易摩擦,方便了产品销售.在此过程中,政府需要为小微企业提供信息咨询、政策优惠、相关国际法律咨询和保护等服务.
（作者单位：河南财经政法大学财政税务学院）