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摘 要 ：最近一段时间发生的几起住房专项资金挪用事件,激起了社会各界很强烈的反响.人们在质疑住房公积金管理存在漏洞的同时,也在反思内部控制到底有没有真正发挥作用.在住房公积金的内部控制体系中,会计控制管理是很重要的环节,本文主要从会计控制的角度,分析现阶段住房公积金内部控制系统存在的基本问题,并在此基础上尝试着提出了一些加强和改善住房公积金内部会计控制管理的建议.
关 键 词 ：会计控制 住房公积金 内控机制 会计监督
住房公积金的内部会计控制是指管理单位为了提高会计信息质量,保障公积金资产的稳定安全,保证有关法律、法规和规章制度的有效贯彻执行,而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序.本文以住房公积金管理中心内部会计控制存在的基本问题为分析研究对象,对住房公积金的内部会计控制进行相关探讨.
一、目前住房公积金会计系统内部控制存在的主要问题分析
(一)缺乏完善的内部控制机制
随着住房公积金规模的不断增长,其业务范围也随之扩大,但是其内部控制机制并没有真正建立起来.在很多岗位的设置,员工的匹配方面,出现了很不协调的现象.一些独立的控制岗位被合并,影响了其独立控制作用的发挥；不同的岗位对人才素质的需求标准也不同,而现实的情况是一些岗位在合并过程中较少考虑岗位的特殊性,也忽略了不同层次人才的个人价值；一些应该分离的岗位没有明确的独立分离,不同工作人员同处一室办公,这些不完善的内部控制制度严重影响了公积金内部会计控制的有效性.
(二)内部控制的会计信息化建设滞后
当前互联网信息技术发展迅速,日益成熟的信息技术应用范围逐渐扩大,但是现有的会计软件更新滞后,其功能的开发和应用跟不上新业务的增长速度.对于信息化技术掌握的落后,影响了会计控制效率的提高,公积金管理系统复杂,涉及到的数据信息量很大,在公积金的信息查询、财务预算、会计核算环节对于计算信息技术的要求越来越高,但是,很多地方在内部会计控制的信息化建设方面仍然比较落后.
(三)住房公积金的会计监督评价体系存在诸多漏洞
现阶段的住房公积金会计监督评价体系结构不完整,监督不力,评价指标不够严谨科学,对于住房公积金的账目检查频率不高,评测指标体系存在诸多漏洞,容易被财务部门的会计技巧手段欺骗过去,这种不力的监督和不够严谨科学的评价指标增加了住房公积金的管理风险.
(四)会计内部控制人员的观念滞后和专业素质不高
基于我国住房公积金管理的基本特点,住房公积金内部会计控制制度运行的时间较短,其会计工作人员对于新的会计理念、观点反应比较迟钝,很多地方的会计控制人员,依然有着较深厚的传统会计思维,对于当前住房公积金会计控制的意义认识不到位,风险意识、投资意识、资金成本意识缺乏.会计内部控制人员的专业素质不高,缺乏系统完整的审计经验.
二、提高住房公积金会计系统内部控制质量的对策思路
(一)优化会计内部控制程序,完善控制制度
地方的公积金管理单位在制定内部会计程序时,要按照新的《会计法》和《内部会计控制规范》等专业会计法律法规的相关要求.要坚持内部会计控制的全面性、效益性、制衡性三个原则,开放对外学习,学习外界优秀企业或发达地区公积金管理经验,结合本地区公积金内部会计控制的实际情况,优化控制程序,逐步完善和落实相关政策法规.
建立科学的授权审批控制制度.一切业务的源头,在于各项授权审批,在优化会计内部控制程序方面可以从这一点着手做起.
地方公积金管理单位要逐步落实集中授权制度和法人授权制度,集中授权有利于减少领导个人的影响,提高所授权项目的公正性.
对会计内部控制的岗位要做好岗位分析,安排合适的人到合适的岗位上去,明确分工,划分清楚权责,对于涉及资金量较大的审批事项,要做好调查研究,审批要采用集体审批的方式进行.
加强对特殊资金流的把控,预防不测风险.
(二)提升住房公积金内部会计信息建设的质量和水平
在大数据、信息技术、金融互联网迅速发展的今天,很多领域的信息数据正在影响并改变着人们的生活.而在住房公积金内部会计控制管理过程中,其会计系统的信息化建设依然比较滞后,对于新的数据传输技术、检索技术、科学控制技术应用不到位.
相关负责单位要投入更多的人力、物力、财力积极推进会计内部控制信息化建设,完善内部控制的信息化升级系统,尽可能使会计信息系统和相关业务系统实现无缝对接,减少因技术系统缺陷导致的工作差错.
管理单位要引进专业的信息管理与软件管理技术人员,结合本单位管理模式特点,及时升级维护系统,更新相关必要的财务管理软件,优化财务报告分析系统的基本架构,构建科学的逻辑模式,提高公积金财务信息的检测分析质量.
在大数据应用不断深化的条件下,公积金管理单位要引进大数据分析模式,优化财务数据的资源分配,通过专业深度分析,挖掘出有效信息,增强对管理业务的指导意义.
强化会计信息系统的风险分析,建立实时动态监控机制,对流的日常监管做明确的报备,防止出现公积金管理的流动性风险.
(三)提高对重要业务的内部控制管理水平
地方公积金管理单位要切实做好会计内部控制不相容职务的有效分离,从很多优秀的会计内部控制管理经验来看,不相容职务有效分离的核心在于“内部牵制”,通过安排内部不同岗位之间的互相监督、互相制约,以外界监督控制力量有效防范单一岗位权力过于集中.这是降低岗位集中风险的重要举措.
住房公积金的业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤.每个步骤都应由相对独立的人员或部门分别实施,确保不相容职务的分离,从而发挥内部控制的作用.住房公积金管理中心的不相容职务主要包括：提取业务中的初审岗与审批岗；贷款业务的初审岗、复审岗和审批岗；会计核算中的会计岗和出纳岗、空白凭证的保管人和使用人；信息系统管理员与业务操作员等. （四）提高对受委托银行、代理机构等相关合作者的有效控制
“银行专户存储”是住房公积金管理的原则之一,加强对受委托银行的控制,是内部控制有效执行的重要保障.管理中心必须与银行签订委托协议,明确受委托银行在住房公积金管理中的义务.同时要制定详细的考核办法,可考虑根据其代理事务的完成质量,酌情调整其代理手续费,违反委托协议对住房公积金管理造成恶劣影响的,可考虑取消其业务承办的资格.另外管理中心应运用定期跟踪各项资金的流转过程等方法,及时发现受委托银行截留资金的情况,争取实现住房公积金资金零在途,避免由此产生的损失.
(五)提升对房公积住金贷款的等代理机构的监督考核水平
对于办理相关业务的中介及评估事务所要向管理中心提交营业执照,资质证书等相关文件,由中心审核,资质在一定水平之上才准予合作,中心应完善准入机制,提高其准入门槛.保证其办理住房公积金业务的高效性和合规性.中介及评估事务所等机构如出现教唆贷款申请人伪造证明材料等恶劣行为的,中心应取消其合作资格.另外,为各合作中介及事务所建立从业档案,发现存在不良记录的要加以筛查,并在今后尽量减少与上述机构的合作.
(六)加强对各单位住房公积金管理工作的会计人员培训及楼盘开发商的监管
住房公积金的收缴及支取均由对口各单位指定会计人员办理,会计人员的素质及公积金业务的熟练程度也在一定程度上影响管理中心后台会计内部核算的准误水平.公积金中心应利用会计软件,网上业务及集中人员培训等方式,对单位专职会计人员进行培训考核,提高其业务熟练度,减少实际工作及网上记账填制单据的错误率,这对管理中心会计处理及内部监督大有裨益.
同时,公积金贷款中对各楼盘开发商的监管也十分重要.从会计内部控制角度分析,尤其是个人贷款发放后,要跟进措施保证对开发商的制约作用.比如要求开发商在中心开立保证金专户,指定一定比例保证金留存额度,严格扣划以保证开发商对贷款后期的工作的积极性及阶段性担保作用.既保护了贷款人的利益又加强了中心贷后管理会计工作的资金监管作用,对中心内部会计控制,防止资金流失具有重要意义.
三、结束语
当前住房公积金管理问题频发,社会各界反应强烈,出现的很多问题引起了上级管理部门的高度重视,在国家加大对住房公积金管理力度的同时,也需要管理单位自身认真总结反思存在的问题,从管理制度层面、专业人员层面、系统资源配备层面等分析看来,要做好会计内部控制的管理,仍有许多大量的工作要做.