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摘 要 :本文针对港口施工企业普遍存在的问题,试图从制订和完善内部会计控制制度、严格按制度办事、加强内部会计控制的监控、全面提高财务管理人员素质、加强全面预算管理五个方面探讨如何加强港口施工企业内部会计控制管理.
关 键 词 :内部 控制 会计 管理
内部控制是企业科学管理的重要内容,是实现企业目标的主要依托.随着港口施工企业的发展,建立完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束规范企业管理行为的准则.有位著名学者说过：“一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击.”企业也同样如此.加强企业内部控制,客观上需要调整企业功能结构,拓展港口功能,进一步理顺内部管理流程,针对关键风险控制点,采取积极稳妥可行的措施,建立一套科学有效的内部控制体系,增强抵御内外部风险能力,为实现港口施工企业的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围.
完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束规范企业管理行为的准则,是减少风险的重大措施.会计作为一个信息系统,对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息,对外可以向投资者、债权人等提供投资决策信息.就我单位的港口施工企业而言,管理粗放,控制不力,尤其内部会计控制存在很多问题.
如何加强我单位港口施工企业会计控制,保证企业会计信息的真实完整,保护企业财产安全,提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义.我公司港口施工企业内部会计控制主要存在以下问题 ：
一、内部会计控制不受重视
部分公司领导和员工对单位的财务工作都不太重视,对会计知识缺乏了解和认识,更没有树立经济、效益、成本观念.所以公司虽有相应的财务管理制度,但却并未健全或并未严格履行.尤其我单位普遍存在“重项目,轻管理”,对财务管理工作未引起重视.
二、内部会计控制制度不健全
某些集团的倒下让我们记忆犹新,其崩溃的原因很多,然而最重要的原因是：企业内部管理浮躁混乱,直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验,不能有效的利用财务杠杆.所以我们会发现,内部会计控制簿弱,造成会计核算不实,导致会计信息失真,会计工作秩序混乱,会让企业蒙受很大的经济损失.尤其象我们港口施工企业由于其行业特性,并未制定行之有效的施工财务管理制度和管理办法,财务监管无章可循,使许多财务行为不规范,手续不完备,相应的工程管理质量大打折扣.
三、内部会计控制的监管不完善
会计控制是防范财务风险的重要措施,而譬如企业的内部审计等考核机制和问责机制作为对会计控制的再控制就显的尤为重要.它通过评价会计控制来监督会计部门不断改进和完善会计控制,从而降低企业财务风险.而我单位此监管方面的薄弱将会使卡、扣、拿现象,对工程量的重复计算、偷工减料,利益分赃等无控制无人管.最终形成效益无人抓,工程质量不达标,工期无保证,滋生腐败现象等.
四、财务人员素质不高
部分财务人员对会计核算办法不够熟悉,缺乏必要的相关知识及培训,对新形势下出现的新风险防范意识较弱.象本公司港口施工企业财务人员,基本未系统地学习施工企业会计,对建筑业财务管理规定和施工企业会计核算办法不全面熟悉,对影响工程成本等因素更是缺乏必要的学习和了解.
五、全面预算管理执行不严格
施工企业的有些领导不重视全面预算管理,可是预算管理执行不严格、不完善,会造成预算对各项经济活动失控,也会造成财务活动脱离预算框架,危及施工企业财务活动,导致财务运行不协调.
那么如何加强我单位港口施工企业内部会计控制制度?
首先,规范会计核算,加强财务管理,针对本单位实际情况,依据《会计法》和国家统一的会计制度,在符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求的情况下,制订、完善并落实适合本单位的内部会计控制制度.比如,明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,建立会计人员定期轮岗制度,兼容岗位可以一人多岗,不兼容岗位需有不同人员担任等.其次,单位要明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务.这样,不但各部门分工明确,而且岗位责任明确,能清楚体现各职能部门和工作人员应有的职权和应负的责任.一旦某个环节出了问题,就应当追究负有责任的有关部门和人员,以实现控制的职能.另外,内部会计控制是不是一成不变的,应随着外部环境的变化和内部管理要求的变化而变化,加强对内部会计控制制度的不断修订和完善.
一切以制度为准绳,严格按制度办事.首先,本企业会计工作人员,不得逾越权限,将合理的内部会计控制落到实处.会计岗位设置以及职责权限要合理划分,岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,相互控制.其次,内部会计控制要涵盖单位涉及会计工作的各项经济业务和相关部门相关岗位,将控制措施和手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节.尽可能加大内部会计控制制度这一张“网”的密度,使各项工作和业务在这一张“网”内有条不紊地进行运作.再次,建立和实施内部会计控制的目的是通过合理控制成本,达到相对最佳的控制效果.所以,片面追求控制效果而忽视控制成本是不可取的.
强化我港口施工企业内部会计控制的监控,保证经济活动的有效运行.施工企业在施工过程中涉及单位和部门多,经手人员也复杂,这样要明确工程进度报表报送程序,工程款审批制度及权限,大额资金的支付除提供合同和工程进度报表外还应提供各监督部门、各有关负责人签批的会审表,进度款的支付要提供有施工管理人员、预决算人员、监理人员、有关职能部门负责人签字的工程进度会签表,其他费用支出按规定实行定额控制,严格审批手续,避免和减少不合理的支出.同时,还要完善工程审计制度,加强审计监督,审计部门应定期检查,及时发现内部控制中的漏洞,并针对出现的新问题和新情况及执行中的薄弱环节,提出修正或改进措施,做到有章可循,违章必纠,以提高会计信息的质量.财务部门对完工后的工程项目进行财务结算的监督.工程项目完工后,财务部门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问题,找出原因,应及时与审计等职能部门沟通,提出解决问题的办法和建议.
全面提高财务管理人员素质.港口施工企业会计的处理要按照规定的政策和程序进行,保证企业财务信息的准确性,避免造成企业财务报告错报、漏报或信息披露错误.这就要求加强会计人员业务学习,会计人员既要精通各种会计业务, 针对本企业施工特点,还要系统地学习施工企业会计知识.努力提高业务素质和业务能力,明确本岗位责任,遵守会计职业道德规范,做到会计业务精益求精、会计行为合法合规.
加强全面预算管理,按照预算严格控制各项经济活动,保证财务活动在预算框架下顺利运行.企业的全面预算实施“统一管理、分级控制、全员参与、增加效益”的管理原则.预算管理是加强内部会计控制的基石.因为预算管理是以提高企业效益为目标,以资金流
量为纽带,以成本费用控制为重点,以责任报告信息为基础,以经营、财务预算指标为依据.企业通过预算的编制、执行和控制协调共四个方面的工作,明确奋斗目标,考核各单位工作业绩,保障施工企业发展目标和工作任务的顺利实现.要定期检查预算的执行情况,比较、分析内部各单位未完成预算的原因,对未完成预算的不良后果采取改进措施,不能使预算形同虚设,要确保各项预算的执行.所以加强公司全面预算管理是做好内部会计控制的重要任务.
总之,港口施工企业企业应当重视内部会计制度的完善,及时发现和纠正各种错误及不法行为,保证资产安全完整,保证经营成果与财务状况真实可靠,使港口施工企业各个层面的各项经营活动处于受控状态,全面提升港口施工企业的科学管理水平,对企业的生存与发展具有重要意义.