加强企业内部控制制度

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摘 要 ：随着市场经济的发展,内部控制成为了现代企业管理的重要组成部分之一,其不仅能够防止舞弊现象的发生,而且能够有效地提高现代管理的效率.而我国目前不少企业对企业内部控制的有效实施及重视程度还存在着不少的问题,这就对企业在加强内控制度建设方面提出了一定的要求.

关 键 词 ：内部控制；执行力；控制措施；完善体系

一、企业内部控制的概述

内部控制是指企业在经济活动中建立的一种相互制约的组织形式和职责分工制度,内部控制包括了控制环境、控制程序、会计系统三个方面内容.企业制定内部控制制度的目的,在于保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平.

二、企业内部控制的现状

目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜.归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

1.内部控制意识淡薄

企业经营管理者内部控制意识的高低,直接决定着企业内部控制能否实施或实施效果的好坏,如果没有内部控制执行人主观上的控制意识,往往再好地制度也流于形式.当前企业管理者只注重企业销售收入和经济利润的实现,轻内部管理,因此,尚未建立起健全有效的内部控制.

2.组织机构设置不合理,职能部门之间不能相互制约、相互协作

企业出于人力资源成本等方面的考虑,没有将内部控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位现象,没有很好的实现分离制约,表面上看,企业人力资源成本降低了,工作效率提高了,但却埋下了隐患,出了问题后往往得不偿失.

3.制度不完善,执行不得力

由于企业管理者对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；部门之间的相互衔接重视不够,形成各管各的尴尬局面,缺乏相互衔接、相互监督、相互验证的监控,致使部门执行者有章不循,失去了应有的刚性和严肃性.

三、加强企业内部控制的措施

1.加强对内部控制行为主体“人”的控制,把内部控制工作落实到实处

领导重视是发挥内部控制作用的前提.企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措,必须亲自挂帅组织本单位内部控制的建设.要想企业内部控制制度得到有效实施,其主要依靠的是“人”.只有上面领导重视,下面全员参与,上下一致,及时沟通,才能把内部控制制度实施的工作做好.除领导本身应以身作则起表率作用外,还要选调职业道德好、业务能力高、主人翁责任感强的员工到关键的岗位.通过培训,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自己的思想素质和业务素质.要使员工认识到,内部控制不是哪一个人的事情,而是员工的集体行为,从而达到提高员工素质的目的.

2.建立合理的组织机构

确定组织单位的形式和性质,确认相关的管理职能和报告关系；为每个组织单位内部划分责任权限制定办法,合理授权和分配责任,使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作.各职能部门授权一定要明确,因事设人、视能授权、责任到位,且责任与权利对等.重视对内部控制制度管理人员的选用.内部控制制度设计得再完善.若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用.企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度.

3.完善内控制度体系,强化执行力度

严密、完善的企业内部控制制度体系是内控制度执行好坏的关键.因此企业首当其冲是要建立以防为主的监控防线,即在企业的供产销全过程中建立相互制约的制度；建立以堵为主的监控防线,即在会计部门常规性的会计核算基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查；建立以查为主的监督防线,即以现有的稽核、审计纪检监察部门为基础对会计部门实施内部控制.以上三个层次内部控制体系构筑的“防、堵、查”递进式监督控制,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险,将会起着重要的作用.同时,为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核.内部控制制度要随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充,使得内部控制制度具备可操作性,有效性和完整性.

4.加强内部监督

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进.做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠.

5.强化外部监督

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下,要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用,依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度,并使之有效实施.要进一步大力发展注册会计师事业,充分发挥其独力超然的特性,履行社会公证和监督职能.另外也可以发动社会各方面参与会计监督,鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为,以充分发挥社会舆论监督的作用.

不难发现,内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱.企业必须不断更新管理理念,加强和完善企业内部控制制度,对企业具体的运作机制进行大胆改革和创新,才能使企业朝着持续、健康、和谐地方向发展,为社会主义经济建设更好地服务.