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摘 要 ：本文在企业组织的框架内定格出内部控制的意义.从考察内部控制制度的产生入手,并在此基础上分析当前存在的问题,提出解决的方法,为相关问题的分析和解释提供一条更为科学、合理、开阔的思路.
关 键 词 ：内部控制企业组织优化
1.内部控制制度的产生和意义
内部控制制度是现代企业管理的重要手段.是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.
内部控制来自于组织内部,是伴随着组织的形成而产生的.所以,当我们理解内部控制的时候,必须要与一定的组织相联系.组织是若干利益主体的有机结合体,内部控制既然存在于这些相关的利益主体之间,那么,它就可以从一些特定的角度进行某些关系的调解,从而促使作为一个整体的组织实现其目标.
任何一个单位,尽管企业的性质特点不同,规模大小也不一,但是,都应该根据自身不同的具体情况建立必要的内部控制制度.这已经成为现代企业单位管理体系中不可或缺的一个组成部分.
2.内部控制制度目前存在的问题
目前,企业在内部控制制度方面存在的诸多问题严重制约着现代企业制度的建立.健全、有效的内部控制制度对企业有着举足轻重的作用.
2.1 因为认知上的不全面,企业不能够建立比较完善的内部控制制度
首先,内部控制制度的范围是有限的.在目前阶段,我们的内部控制制度往往局限于财务会计,它可能达不到生产、管理以及内部控制财务审计等每个方面,其公正性打了极大的折扣.
其次,内部控制制度的独立性是有限的.我国内部控制制度发育不良,造成这种现象的重要原因之一就是由于中国企业实行经理负责制,所以内部控制制度不能够在经理许可的范围之外为经营者服务,其独立性荡然无存.这种行为还将使得企业有意或无意的无视自身的内部控制机构,造成内控机构时效不高,名存实亡.
第三,对内部控制制度认识不足.认为内部控制制度就是内部会计制度,即内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制等.因此,在进行内部控制制度设计的时候也仅仅停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员.甚至还有一些企业认为造成工作效率不高的原因之一就是实施了内部控制.
2.2 已经建立内部控制制度的企业,不能有效的运行内控措施、程序和方法
如果企业的领导能够给与足够的重视,那么,对于内部控制制度运行的有效性,将起到十分重要的帮助.另外,企业内部相关部门的管理人员的业务素质也将对内控运行的有效性有所影响,因为理想的内部控制制度是靠人来执行的.高素质的管理人员才能够根据企业的规模以及业务的性质去设计内控制度,并且使其按照科学的方法运行.
可是,目前我国有些企业的领导干部却滥用职权,置之不理已经建立和实施的内控制度.部分管理人员的业务素质也达不到职位的要求,在设置内控制度时,不是针对日常性的经济业务,而是针对偶发性的经济业务.不是针对已经发生或可以预料的问题,而是针对很难估计到会发生的问题,这样一来,内控制度就严重的偏离了正常的中心,不切合实际.最终导致内控制度流于形式,失去了有效性.
3.完善内部控制制度的措施
综上所述,只有从制度制定层面和实际操作层面做好以下几个方面的工作,才能够保证内部控制发挥应有的作用.
第一,企业内控制度的中心是财务会计控制,承担内控职责的主要是会计人员.所以,在政策、法制以及会计职业道德方面,要加强对于会计人员的教育,增强其工作的责任感,杜绝会计工作中的丧失原则和违法违纪现象.其次,要提高会计人员的专业水平和业务知识,这可以通过举行定期或不定期的培训、考核等方式来实现,切实做到更新会计人员的知识,提高会计人员处理业务的操作能力.再次,要让内部审计人员意识到自身职责的重要性,让内部审计真正的起到监督作用.这可以通过对内部审计人员进行职业道德教育和职业技能的培训来达到.
第二,倡导以人为本、柔性管理的企业文化,企业内部控制要强调情感的交流与沟通,以减少管理者与被管理者之间的隔膜,实现“平稳控制”.
第三,内部审计是企业中最重要的监督评价方式,在具体的工作中,从经验来看,要让内部审计发挥应有的作用,主要还是企业领导的支持.企业要对内部审计进行合理的监督,以此保证内部控制制度有效实施,并取得良好的效果.目前最急迫的任务就是要不断加强内部审计的力量,提高审计的权威性,对于审计部门的设置应高于其他职能部门,保证审计工作的独立性不被打扰,对日常业务的全过程进行事后、事前以及事中的控制,并及时反馈控制的结果,在企业进行内部控制制度制定的时候起到一定的协助作用.另一方面,要明确审计工作的主要职能不是差错防弊,而是要对企业的管理和内部控制做出分析和评价并出具具体的建议报告.当然,企业也应确保有效地内部控制制度的执行得到外部监控系统的评价,及时进行信息交流,互通情报,在内部控制制度实施的过程中形成有效地监督合力.
第四,完善公司治理结构,应该关注以下几点：首先,改变股权结构.国有股和法人股的“一股独大”现象是出现“管理者越权”与“内部人控制”的主要原因,只有克服了这种现象,科学的决策才会成为一种可能.其次,充分发挥独立董事和监事会的作用,也可以试行外部董事、专家董事和专职监事等,以图规避“内部人控制”现象的发生,还决策一个科学性和透明度.再次,对企业财务报告方面的监督,可以试行内外部相关监控机构的共同合作,如此,企业内部的管理层自然就降低了对财务报告的操控,良好的内部环境就得以构建.
第五,强化风险意识.风险一般是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度.风险的概念比危险广泛,它包括危险,危险只是风险的一部分,风险的另一部分即正面效益可以称之为“机会”.企业不仅仅要管理危险,还要识别、衡量、选择和获取增加企业价值的机会.风险是无处不在的,贯穿与企业日常经营的全过程.是否给予风险一定程度的重视不仅仅影响企业的生存与发展能力,而且对企业的市场竞争力也有着重要的影响.在实际的业务管理流程中,内部控制与风险管理的关系常常发生着不断的变化.但是不管它们的关系表现如何,进行积极的风险管理是内部控制现阶段的要求.中国当前的企业内部控制规范是按照业务层面和活动层面这两个方面进行制定的.关于风险评估与管理就散布于其中,并没有单独自称体系进行介绍.在今后,加强对风险的重视,要求企业树立风险意识,完善对于风险的预警、识别、评估与分析报告的措施应该成为企业内部控制规范修订的一个重要方面.
另外,在具体的评价阶段,也不容忽视.我国在内部控制的建设与完善方面已取得一些成绩.但有关内部控制的标准和评价体系较为薄弱,制约了内部控制的有效执行.企业要对内部控制制度是否科学、是否贴合实际作出真实有效的评价,在评价的过程中找到薄弱环节和弱化的原因,为以后更加积极的探索、构建更为有效的内控制度提供帮助,从而使企业内部控制制度在企业管理中发挥更佳的效果.
4.总述
通过以上的介绍,我们可以得知：企业内部控制制度是衡量现代化企业管理水平的重要标志,是企业管理的重要组成部分,是保证企业提升经营管理和绩效的重要手段.企业管理的内外部环境都在不断的发生着变化,企业管理的理论也在逐步的加强,这种形式必然要求企业内部控制制度快速完善,以保证信息的质量,保护相关利益方的合法权益,保证资本市场的有效运行.内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置,提高劳动生产率,而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义.
在当前的企业管理理论界与实务界,“得控则强,失控则弱,无控则乱”――这句话是需要相关人士极为关注的.