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企业内部会计控制制度是指企业根据国家法律、法规,结合本企业经营管理的特点制定和实施的规范企业内部会计管理活动的方法、措施和程序.目前企业管理领域对会计内部控制的愿望日益强烈,但就内部控制在企业的实际运行情况看,作为实现现代企业管理的重要组成部分的内部控制并没有发挥人们预期的效果.现代企业中的内部控制不是简单的查错和纠弊,而是涉及到企业管理的方方面面,其实践意义不仅在于保证会计信息品质,规范企业财务管理,强化会计监督,更在于提升企业管理水平,实现企业经营目标.从我国企业会计内部控制的现实来看,企业内部会计控制实务与现代企业管理的要求存在很大差距,建立并实施科学、合理的企业内部会计控制制度是企业管理的当务之急.
一、当前企业会计内部控制存在的问题
会计内部控制是现代企业管理工作的基石,会计内部控制是现代企业内部控制机制完善的基点,是现代企业持续发展的保证.当前我国企业的会计内部控制现状整体薄弱,问题突出,有章不遵,执规不严的现象大量存在,制约了现代企业的投资决策能力和市场竞争能力,阻碍了企业成长. 1.控制环境恶质化. 会计内部控制环境直接影响着现代企业会计内部控制制度的实施以及实施的效果,控制环境恶质化,制约着其他控制要素作用的发挥.管理者的道德风险,不相容的岗位和职务职责混同,内部监管措施的缺位,整体控制意识的淡薄等等.
2.会计信息控制失真.
现代企业制度应高度重视财务会计信息工作,合法建立和有效利用财会信息是会计内部控制的题中之义,财会信息失真,弄虚作假,收入不实,支出不当,导致企业资金效率低下,损失浪费严重；财会监督乏力,甚至企业财产的安全与完整受到威胁.
3.会计内部控制程序失序.
内部管理活动运行不畅,管理环节脱节；预算方案制定与执行不能相互协调；经营活动的核准,执行和记录等步骤职责不清,相互扯皮：管控机制形同虚设,信息反馈渠道不畅.
4.会计内部控制制度缺失,机构缺位.
目前很多企业内部控制制度弱化或缺失,没有达到全覆盖、全渗透导致会计工作程序混乱,岗位职责不清,没有按照内部牵制的原则建立相关制度,设置相关机构,甚至在一些企业会计与出纳,统计与审核,混同设岗,不相容岗位,分离制约机制更是无从谈起.
5.会计内部控制意识淡薄.
良好的会计内部控制意识是会计内部控制制度优质运行的基石,但目前我国一些企业管理人员的会计内部控制意识相当淡薄,重事业发展,轻内部管控,忽略其管控职能,责任约束,形同虚设.
二、现代企业会计内部控制的对策措施
1.完善现代企业的会计内部控制环境.
内部控制环境管理者的经营理念、组织成员的参与意愿和程度、组织的结构模式、责任和风险的防控方式、人力资源政策的实施等.这些基本要素构成了会计内部控制环境的场境.首先,现代企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念.会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内部控制观念,特别是看管理层是否重视会计内部控制制度.其次,完善现代企业和成员的现代企业治理结构.再次,营造良好的环境,提倡全员参与,塑造企业内部控制管理文化.
2.健全会计内部控制制度.
首先,完善制度是强化会计内部控制的保障,通过组织结构控制,科学合理进行机构设置和岗位建设,以制度管人,责任督人,形成一个有章可循、相互制约的制衡机制.其次,加强预算控制,以资本预算为中心,改革预算编制模式,避免主观随意性.第三,坚持.内部审计控制,对企业的财务资料的真实性和完整性、资产运用的效率性,资产的安全性等进行审核和评价,以确定会计内部控制的效能.第四、推行内部会计控制机制,确立有效的会计体系,通过授权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、决策与执行过程控制、内部稽核控制等制度和措施防止差错,堵塞漏洞,合理分配权限,改进管理政策和程序,有效控制企业运行.
3.加强风险要素管理,改进风险评估和控制机制.
市场经济就是竞争经济,风险经济,企业树立风险意识,建立风险管理系统,运用现代风险管理手段和方法,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制.同时针对与会计流程息息相关的法律风险、声誉风险、财产风险、投资风险和技术风险等,从风险因素出发,加强对会计流程的研判,按照风险的结构和性质,有针对性地制定出科学适用的风险预测方法,结合控制流程的观念,找出相应的控制措施,建立一套完备的风险评估控制体系.
4.提高会计人员素质,提高人力资源效能.
会计人员素质是做好企业内部会计控制的关键因素之一,企业招聘会计人员,要以德才兼备为标准,同时不断进行业务进修和职业操守培训,强化岗位责任意识、风险意识,形成良好的内部环境氛围.
5.保障信息的交流沟通.
内部会计控制是一个持续不断的信息流和资金流的动态过程,每个环节都执行不同程序并与其它环节相互影响和制约.因此,会计控制的实现需要加强上下级之间、不同部门之间和不同岗位之间的交流和沟通,以实现信息共享,有针对性地开会计展管控工作,交流与沟通渠道是否畅通,直接影响内部控制过程的实现,同时也有助于控制环境的改善、风险管理的加强.
综上所述,企业内部会计控制是现代企业管理的一项重要制度,加强企业会计内部控制机制建设,对于企业减少减少经营风险,规范财务管理,提高企业综合竞争力,具有十分重要的现实意义.因此,会计内部控制是推动现代企业的发展,提高企业经营效益的不可或缺的因素之一.