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摘 要 ：以实现企业“中国梦”为目标,全面预算管理如何发挥关键作用,分析企业在推进全面预算管理中出现的问题,讨论如何日臻完善全面预算管理,提出合理对策.
关 键 词 ：企业“中国梦”；全面预算管理；推进
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-02
自总书记提出并阐述“中国梦”以来,已经成为当今时代的热门话题,社会各界纷纷开启了自己的梦想计划.企业作为我国经济重要组成部分,同样也有着自己的“中国梦”.企业的“中国梦”就是企业生产经营的目标,实施全面预算管理能够推进企业进一步发展壮大,实现企业最终经营目标.
一、全面预算管理对企业“中国梦”的推进作用
全面预算管理,是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排.全面预算管理是企业管理的核心内容之一,也是行之有效的管理方法.全面预算管理的推行,能使单位的管理层的职能逐渐集中于对资源的长远规划与对下级的绩效考核上,把企业管理的效果体现出来.具体讲,全面预算管理的推进对企业实现“中国梦”有以下作用：
1.规划科学合理的企业发展目标
全面预算的编制,是企业各职能部门围绕着生产业务量、收入、成本与耗费、经营成果等应该达到的一定水平分别确定目标,并将制定目标所依据的主要设想和意图.同时通过反复的预算平衡,制定出完整的预算书面方案.从各方面确保完成企业总的战略目标,从而减少经营风险与财务风险.
2.促进各职能部门的协调合作,达到资源合理利用最大化
由于全面预算以完成经营目标,企业利润最大化来为目的的资源、资金和人员等最佳结合.所以,企业通过预算的编制,可以使各部门的数据资源得到合理的共享,统一的调配,同时促进各部门的协调与合作,有助于提高工作效率.
3.随时跟踪分析日常生产经营实际,控制整个业务发生过程
在预算落实过程中,使日常的经济活动有效地控制在预算范围之内.有预算作为依据,支出审批时就能区分预算内支出与预算外支出.车间对预算内支出有自主支配的空间,灵活机动的处理日常生产,控制支出目标.正常支出由财务部门监督,企业领导者重点处理预算外支出,也就是突发不可预计的工作事项.从而简化审批程序,缩短审批周期,以适应复杂多变的生产环境.
4.科学的业绩考核制度,更有效的激发全体职工潜能
科学有效的考核评价机制,具有财务监督、审计监督和纪检监察三方面的作用.它贯穿于预算执行全过程,通过强化对预算执行的监督、对弹性支出的刚性约束,来实现事前监督、事中检查和事后问责的目的.将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩,同时充分考虑生产类、技术类、管理类等职别岗位特点来确定指标内容,以最大限度地调动全体员工的积极性和创造性,使各层次的职工共同为实现预算目标而更加团结努力.
二、全面预算管理推进中出现的问题
1.预算实施的全面性有限,各部门参与热情不高
尽管各级领导对预算管理这项工作都很重视,但往往停留在决策层和部分管理层,而各职能部门则是出于对上级部门的考核压力而被动推行,尚未从切实方位去考虑预算问题.在编制预算的过程中,有些部门没有将预算编制提到一个应该的高度上,没有充分认识到预算编制的宽泛或紧致,将直接影响到其在本年度或下年度的项目开支与费用报销.预算编制敷衍了事,预算与执行“两张皮”,造成年度预算计划变形或中期预算执行偏差,或是干脆“强迫”财务部门越俎代庖,而“何时办什么事、何地用什么钱、何处用多少钱”之类的问题却只有各职能部门才能解答.在上述信息不对称的情况下,就容易出现有预算而不用、用钱时却没有预算的现象,从而导致预算管理流于形式.这就是当前预算工作运行时面临的困境.
2.预算指标分解过于简单,方法不尽科学合理
年度预算指标分解简单.例如铁路这样的老型的基层单位,习惯于粗放型管理,多数情况是头疼医头脚疼医脚,下一年的预算指标多数从上年实际指出上压缩个比例,从而常常出现第二年经营业务预算指标不够的情况.对五项费用进行支出预算时,为了保证支出总指标的完成,采取“一刀切”的方式,在一定程度上影响了基层单位的积极性；预算编制方法偏离实际,不尽科学合理.例如在铁路企业中,技术设备情况复杂,多年沉积的业务基础混乱、底数不清,还由于外部环境影响的情况屡屡发生.预算编制调查研究的时期短,对复杂情况多因素分析不充分,很大程度影响预算指标的科学性.
3.全面预算目标制定不合理
企业应该是以利润最大化作为目标,才能推动各项经营活动朝着一致的目标前行.然而在现阶段的行业中的企业,预算目标只是单一的利润目标,没有充分分析各种客观及主观因素,只是为了必须达到而达到,各部门为了被动的完成指标多采取回避支出,或是更恶劣减少必要的养护设备的步骤,这样进一步导致设备受损,造成更大后续的经济损失.无法真正达到企业的可持续发展目标,难以实现企业“中国梦”的目标.
4.预算执行力有限,预算外部环境不完善
全面预算管理的实现不仅仅需要拥有全面预算管理理念的管理人员、一整套健全的机制体制,更需要一个完善的预算环境.当前,预算指标的科学性与有效性仍然有待于进一步改进,预算考评机制并未完全建立起来,预算管理人员素质仍有待于提高,企业预算文化尚未覆盖全员.
三、提升全面预算管理水平的对策
1.全面预算管理与企业内部建设齐头并进
全面预算管理作为一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程,必须得到全体员工的认可和支持才能取得实效.企业经营管理活动是由每一位职工来完成的,职工对于自己负责的工作是最了解和熟悉的.无论是预算的编制、调整、执行还是预算的分析、考核,基层职工最具有发言权.将全面预算管理与企业内部建设相结合,开展广泛的企业形象宣传,创立企业内部期刊、小电台,图文并茂的向全员传递企业正能量,激发全员参与企业管理的主观能动性,营造和谐企业外部环境,达到预算管理水平的提升.
2.建立科学有效的预算编制方法,提高预算执行力
结合“明责放权、风险共担、总体包干”管理办法,建立科学合理的预算定额定率指标体系.以预算目标为前提,实现物资流、资金流、信息流、人员的合理配置.实现通过办公网络系统,实现预算信息的及时传递,达到预算编制、执行控制、在线审批、执行情况分析等预算管理功能,提高预算管理的质量和效率.
3.建立健全全面完善预算管理考核评价机制
按照“专业管理、系统考核、逐级问责、下考一级”的原则,本着实际、实用、实效的基本要求,对工作过程和工作结果进行考核,考核结果与工资收入、评选先进和提拔使用联挂.奖励预算完成甚至超额完成预算的车间及部门.考核制度按月及时进行,并依据激励制度及时进行奖惩,有助于管理上的改进,保证各单位预算目标的完成.如果考核不及时,奖惩不在一段时间内兑现,将很难使员工得到预期的回报,激励机制将形同虚设.预算执行者是预算考评的主体,每一级责任部门负责对其所属的下级车间进行预算考评,而本级责任部门的考评则由所属上级领导来进行,也就是说预算考评应遵循分级考评的原则.由于每一责任部门对其所属下级单位的情况更加了解,实行分级考核将更加简单、可行、科学.
总之,在国内外企业的发展历程中,全面预算管理作为一项含金量极高的管理工具,成为它们追逐市场价值实现企业“中国梦”的“致富法宝”.全面预算管理是否能够发挥其削减成本、提高管控、强化责任的作用,在很大程度上决定着行业系统的科学管理水平.所以,和谐统一的预算文化氛围中,积极探索科学合理的定额定率指标,充分调动各职能部门参与预算的积极性,增强预算的认可程度,并建立健全预算管理评价机制,使预算的“刚性约束”发挥实效,真正实现以预算管理促进企业发展的目标.