企业税务筹划其风险防范

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摘 要：企业的财务目标就是实现价值最大化,而降低税负是实现企业价值最大化的一个重要途径.为了降低税负,税务筹划越来越受到企业的重视.但是税务筹划在给企业带来利益的同时也带来了一定的风险.如果忽视这些风险,企业就会遭受巨大的损失.不但达不到税务筹划的目的,更重要的是企业的信誉度会降低,这对企业的长远发展会造成不利的影响.因此,认识企业税务筹划中的风险并做好风险的防范显得尤为重要.

关 键 词：税务筹划；税务筹划风险；风险防范

一、税务筹划的内涵

(一)税务筹划的定义

税务筹划又被称为税收筹划.根据国际财政文献局在《国际税收词汇》中的定义：“税务筹划是指税务人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收”.①广义上,税务筹划是指纳税人在国家法律规定的范围内通过合法手段减少或不缴一定税款从而获得税收利益的经济行为.狭义上,税务筹划即为在国家法律许可范围内,根据税收政策导向合理合法地减轻企业税收以获取正当税收利益的经济行为.

(二)税务筹划具有的特征

税务筹划的特征主要是指税务筹划的非违法性、事先性和专业性：1.非违法性.顾名思义非违法性是指税务筹划不能违反相关法律规定,一切税务筹划活动都应该在税法规定的框架内进行,这是税务筹划最基本的特点.2.事先性.事先性是指税务筹划发生的时间在企业进行经营或投资活动之前,之所以必须这样做的原因是纳税义务一旦形成,相关的筹划方案就为时已晚了.只有在事前早作安排才能有效规避一些纳税义务.3.专业性.专业性是指税务筹划是一项非常专业、技术性很强的策划活动.它需要有专业的税务人才的参与才能进行,甚至需要专门的税务筹划代理机构的参与才能完成.当前税务筹划呈现出越来越专业化的趋势.

二、税务筹划中的风险

既然风险性是税务筹划的显著特征之一,那么研究税务筹划中的风险就具有重要的意义.一般而言,企业税务筹划风险是指在企业实施税务筹划方案的过程中由于各方因素的变化导致筹划失败的可能性.在实践中税务筹划风险主要有以下三个方面：

(一)筹划方案设计的不合理

专业性是税务筹划的一个重要特点,只有专业的税务筹划队伍才能设计出相对比较合理的税务筹划方案.但是也只是相对而言,十全十美的税务筹划方案永远只是理想的结果.在实践中,由于税收筹划方案设计的不合理导致筹划失败的案例不在少数.在我国,由于税务筹划仍处于起步阶段,加之税收环境的复杂多变,需要兼顾多方面的因素.如果税收筹划人员没有全面的税收知识,应对多变的税收环境的能力.那么设计出来的税务筹划方案不免有片面的甚至是不合理的地方.如果一项筹划方案在一开始就是不合理,其结果必然是失败的.

(二)税收环境的变化

因为我国现代税收制度的建立比较晚,税收制度还不健全.我国经济正处于快速发展的历史时期,经济环境的多变必然引起税收环境的多变.税收制度要跟上经济发展的步伐就需要不断进行改革.随着我国税收制度的不断改革,税收环境发生着剧烈的变化,这必然会给税务筹划的结果带来很大的不确定性.税务筹划是一项持续工作,那筹划的结果随着税制的改革会呈现多样性,这种多样性也可能会带来风险.

(三)对法律法规界限的准确度把握不够

税务筹划具有鲜明的非违法性特征,但是实践中一些筹划活动很难说是违法还是合法,许多筹划活动打的都是法律的擦边球,要求筹划者准确把握法律规定的界限很难.况且法律法规一些概念上的界定,其内涵本身就是不确定的.加上我国的国情相对比较复杂,缺少健全的法治精神,税务人员在执法的过程中具有一定的弹性.例如一项企业认为合法的税收筹划方案,在实施的过程中可能会由于税收执法的不确定性而被视为偷漏税等违法行为.这样不但不会减低企业的税收负担,反而会加剧企业的税收筹划成本.

三、税务筹划风险的防范

知道了税务筹划中的风险,就有必要采取相应的防范措施将风险可能造成的损失降低到最小.企业应该针对税务筹划风险面临的问题及现状,采取积极有效的措施,减少风险造成的损失,从而使税务筹划达到预期的目的.实践中有以下几点防范措施：

（一）做好税务筹划风险事前控制工作

做好税务筹划风险的事前控制工作就是要求企业构建完善的风险预警机制.企业应着眼于运用信息化的企业管理系统对企业的各项经济活动进行管理.其中税务筹划风险会在财务上有所体现,企业可以根据财务状况的走势提前发现潜在的风险.企业要保证财务核算的信息及时准确,从而对企业的经营状况有最细致的掌握,根据准确的财务数据科学设计税务筹划,在事前有效杜绝税务筹划风险.同时应该加强对财务数据的分析,增加财务数据的预警功能.企业应提高财务分析技术,及时通过分析数据,发现潜在风险,发出预警信号,更好地促进税务筹划方案的设计和及时调整,从而减少税务筹划事前风险.

（二）提高筹划人员素质,减少筹划中的风险

税务筹划是一项技术性很强的活动,专业的税务筹划人员是税务筹划活动的核心.企业要想有效防范税务筹划的风险,就需要提高筹划人员的素质.税务筹划人员专业技术的过硬与否是筹划活动能否成功的关键.企业具体应从以下两个方面着手提高筹划人员素质：一方面企业应该加强对企业内部本来就有的税务人员的培训,使他们能较好地掌握税收、会计等多学科的综合知识,尤其对于征税的流程以及税法规定的可享受的优惠政策要熟悉,使得制定出的筹划方案能够尽量合理；除了通过对企业内部税务人员进行培训提高筹划人员素质外,企业还需聘请一些高素质的税务筹划专家为其税务筹划方案把关.只有确保了筹划队伍的专业性,才能减少筹划中的风险.

（三）建立有效的内部控制制度,保证筹划方案的有效实施

作为企业管理者,要保证企业税务筹划方案的实施及其风险管理的顺利进行,就必须建立和完善相关的内部控制制度,尽量避免因税务筹划方案的实施而导致的企业组织结构和运作流程方面的问题.同时企业各部门之间的配合协作也显得尤为重要.税务筹划的实施和风险管理的相关人员与企业各个部门都是密切相关的.税务筹划的实施和风险管理人员应和各部门保持良好的沟通,掌握各部门的经营尤其税负方面的信息,为防范和管理筹划风险提供科学的建议.降低实施税务筹划方案的风险.

（四）调整筹划方案适应税收环境的变化

税务筹划活动本身就是通过合理合法有效利用国家的税收优惠政策达到减轻税负的,但是国家的税收政策并不是一层不变的.既定的税收筹划方案应该随着国家税收环境的变化及时调整,使其适应相关法律法规政策.这就要求企业时刻关注国家税收政策的变化,根据筹划的目标,调整筹划方案,使方案总是与国家的税收政策相适应.（作者单位：江西财经大学）

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注解

①梁文涛.企业税务筹划风险管理探讨［D］.山东大学硕士论文,2009.

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参考文献：

［1］梁文涛.企业税务筹划风险管理探讨［D］.山东大学硕士论文,2009.

［2］常向东,李永海.企业税务筹划风险探讨［J］.兰州商学院学报,2009,(2).

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［5］桂高平.税收筹划的风险及其控制［J］.审计与理财,2007.

［6］梁文涛.企业纳税筹划风险的五种应对策略［J］.财会月刊,2010,(4).

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