探析房地产企业税收筹划的风险防范措施

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摘 要 ：税收筹划是企业的一项重要财务管理活动,也是房地产企业实现利润合法化、最大化的重要手段,税收筹划给房地产企业带来利润的同时也存在风险；其中,常见的税收筹划风险有以下几点：税收政策风险,法律风险,房地产行业间的风险与财务风险.因此,必须对房地产企业税收筹划的风险进行管理,制定防范措施,从正确认识税收筹划的风险,实现税收筹划与税法、政策同步,健全会计核算制度,到保证税收筹划方案的综合性,从而减少涉税风险发生,使税收筹划实现收益最大化、风险最小化.

关 键 词 ：房地产企业 税收 筹划 风险

一、前言

面对当前国家对房地产市场的宏观调控,税收筹划已经成为房地产企业实现利润合法化、最大化的重要手段,也是房地产企业财务管理的重要环节.然而,税收筹划是房地产行业与国家税法和政策不冲突的情况下,达到合理合法的避税目的,是房地产企业收益最大化的手段.同时,也必须注意到房地产企业获得高利润背后存在的各种风险,因此,对房地产企业税收筹划有可能产生的风险进行分析,制定出有效的风险防范措施,减少风险的发生,是房地产企业长期的工作重点.

二、税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人根据税法中的相关规定对企业涉税事项进行的旨在减轻税负,有利于实现企业财务目标的对策与安排,是企业的一项重要财务管理活动.税收筹划是一门新兴的学科,它由税务管理、财务管理、会计等多门学科组成,是市场经济发展的产物.鉴于各个国家市场经济发展程度的不同,这门新兴的学科在西方发达国家发展已经日益成熟,但在我国税收筹划还处于初期的摸索阶段.房地产企业进行合理税收筹划,能减少企业涉税费用,增强企业在行业中的竞争力,实现企业收益的最大化目标和长远发展.

三、房地产企业的税收筹划风险

税收筹划风险是指企业或个人在进行税收筹划时,因各种因素的影响,导致实际收益与预计结果产生偏差的可能性[2].常见的房地产企业税收筹划风险有以下几种：

(一)税收政策风险

税收政策风险是指税收筹划方案与税收政策之间的冲突,使得房地产企业难以进行税收筹划.房地产企业在我国国民经济中占有主要地位,国家与地方的政策对房地产企业进行严格的调控,税收政策对房地产企业的影响较大.由于我国市场经济发展不够成熟,产生了规章与税收规范数量多于法律法规的现象,从而使税收法令和政策不够透明.随着市场经济的不断发展,税收法律制度的不断健全,政策也会出现改变,这样就会使得制定的税收筹划方案与税收政策不同步,导致税收筹划无法执行.这就是房地产企业中经常遇到的问题,税收筹划与税收政策发生时间上的矛盾,即矛盾具有时间性.

(二)法律风险

在我国,税收筹划业务发展不够成熟,它不具有长期的合法性,会随着国家的政策产生变化；并且税收筹划方案是否具有合法性,也必须经过税务部门的审核,但房地产企业在制定税收筹划方案时对法律法规的理解常与税务监管执行时的意见存在差异,而这种差异就成为税收筹划的法律风险.其实,税务筹划最终就是做到合理、合法的避税,如果房地产企业对税法理解偏差,就会导致税收筹划成为违法的逃税行为或者税收筹划方案无效,从而严重影响了房地产企业的正常发展.

(三)房地产行业间的风险与财务风险

我国的房地产行业发展与社会经济发展密切相关,因此也会受到社会诸多方面的影响.社会经济发展具有多样性和复杂性的特点,同样也会使得房地产行业之间就具有多样性和复杂性,那么房地产企业从制定税收筹划到执行也会有很大的影响,容易产生各种风险.

房地产企业机构的运转,需要庞大的资金做基础,它容易受到资金短缺的影响.房地产企业中的大部分资金都是依靠筹资或者借债获得的,因此,投入的资本额度越大,通过税收筹划获得的收益就会越大,同时,带来的财务风险也就会越大.

(四)房地产企业经营风险

房地产企业的经营项目是多种多样的,而且每个企业的具体情况尽不相同,因此,税收筹划设计的项目也存在差异.在发展具有多样化的市场中,房地产企业的经营风险必然存在,若操作不规范,选择的筹划方案不合理,那么就不可能实现合理的避税,并且会增加筹划的风险.并且,对投入的成本没有合理计划,盲目的进行税收筹划,必然会加大经营投资成本,从而造成企业经营项目失败.

四、房地产企业税收筹划风险的防范措施

实现对房地产企业税收筹划的风险管理,必须要在制定税收筹划时,充分考虑有可能产生的各种风险,并建立合理有效的防范措施,尽可能消除风险.针对不同风险的类型,应该采取不同的对策,大致可以从以下几个方面实现税收筹划风险应对：

(一)正确认识税收筹划的风险

参与税收筹划管理的人员,在掌握企业财务会计、企业管理和税务法律法规的同时,还必须要正确认识到税收筹划的风险,才能在国家对房地产行业的合理调控和监管中,实现合理、合法的税收筹划.参与房地产企业项目的每个人,都应该充分和正确的认识到税收筹划的风险,以及风险有可能带来的影响,并且要有风险防范的意识,这样才能实现收益最大化的税收筹划.

(二)实现税收筹划与税法、政策同步

税法与国家相关政策是调整国家与房地产企业税收相关的规范,它能实现国家对房地产市场的监管和调控,保证行业的健康稳定发展[4].因此,在制定税收筹划方案中,必须全面了解税法和政策的相关规定,做出不同的纳税方案,并进行优化选择,最终做出最合理、合法的税收筹划决策.同时,税法与相关政策常根据市场经济变化而改变,所以,房地产企业在执行或制定税收筹划的时候,要密切注意税法和相关政策的变化,及时的修正和完善税收筹划方案,以实现方案的同步化、合法化.

(三)健全会计核算制度

建立健全的会计核算制度是房地产企业实现合理、合法税收筹划的前提,其自身是否真实性、完整性和合法性将直接影响到税收筹划的效果.首先,房地产企业的会计核算资料是税收筹划是否合理化的证据,也是税务审核必须提供的资料；其次,健全的会计核算也能为房地产企业进行税收筹划提供合理、可靠的依据；最后,房地产企业必须不断的加强自身的监管工作,以实现会计核算工作的顺利进行.

(四)保证税收筹划方案的综合性

企业财务管理最大目的是实现企业利润最大化,而税收筹划属于企业财务管理其中一项重要工作.税收筹划,不能局限于个税与节税,必须将其置入企业的发展经营战略中,实现长期的投资与规划.因为,税收筹划不是某种单独的个税的筹划,是一项整体的系统工程,它所涉及的税种具有多样性,如城建税、营业税、所得税、土地增值税等等；所以,税收筹划不能仅从某单一的税种看到收益的多少,更应该看整体税的轻重.若在制定税收筹划方案时,追求的收益过大,就会掩盖企业真正的收益效果,从而影响到企业长远的发展[5].因此,实现房地产企业长远发展必须保证税收筹划方案具有综合性.

五、结语

税收筹划能给房地产企业带来巨大的经济收益,但也必须注意带来的各种风险.不能将房地产税收筹划做单方面的认识,必须提升对风险的防范意识,保证税法、政策与其同步,健全会计核算制度,全面的、综合的实现税收筹划,从而保证税收筹划给房地产企业带来巨大收益的同时,减少风险的发生,实现房地产企业长足健康的发展.