企业会计的内部控制

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摘 要 ：随着我国经济的快速发展,人们对会计工作的重视程度也在不断的增加.企业要想在当前经济发展情况获得更多的竞争能力,就必须加强自身的管理,特别是会计工作,虽然企业已经认识到了这点,但是在实际管理过程中仍然出现了很多的问题,例如账目混乱、会计信息失真等情况,所以我们必须加强会计工作的内部控制,本文主要对这一点进行阐述,供大家参考.

关 键 词 ：企业；会计；内部控制

中图分类号：　DF794.5 文献标识码：A

1职责划分控制制度

一个企业内部包含很多担负着不同职责的部门,只有实现这些部门的通力合作,才能够更好地实现企业的发展.对于加强企业会计内部控制来说,我们必须不断完善企业内部的治理机构.我国也对企业会计内部控制工作十分重视,颁布了适应当前会计工作情况的《内部会计控制规范》,它明确指出：企业负责人对会计内部控制工作负有责任.企业负责人是企业决策中心,也是会计工作的主体和服务的对象,所以负责人自身素质的提高关系到会计控制的程度,对会计工作的顺利进行起到很大的决策作用.为了更好地实施会计内控职责,企业应该把决策权、所有权、经营权三权分离,但又应该保持一定的联系.企业要想实现强化企业内部组织工作,使一切企业行为都能够顺利进行,就必须实行职责划分控制制度.

2交易授权控制制度的内部控制制度.

企业为了更好地实现企业内部工作的合理化进行,就必须实行交易授权控制制度,这种制度主要就是为了实现企业内部所有的交易行为都能够在相关的管理人员授权单位内实行,这不仅能够促进企业正规化的发展,同时也能够促进企业内部各部门的协调一致.通常情况下,在企业内部每个交易行为实现的过程中都需要两个或两个以上的部门或者两名及两名以上的人员协同完成,不仅能够保证交易的顺利完成,还可以实现部门或人员之间的相互制约.例如,企业汇出一笔采购款项,需要采购办经理签字,同时还需要供应计划人对钱款的具体项目进行审核,查看是否符合合同规定,接下来需要审计人员对具体的内容进行预算编制,最后由出纳员进行办理汇款处理.这前后需要四个人进行分工处理,这不仅能够保证企业账目的准确性,而且还能够增强部门之间的沟通.

3　财产物资安全控制制度.

保护资产安全是企业会计内部工作的重要内容,为了更好地实现企业资产安全,应该加强实物防护措施,在实行职责分离制度的基础上,实现钱、物、账三者管理上的制约,提高资产安全保障,例如,出纳人员不得同时管理会计档案保管、收入等工作；企业在向银行提供大量时应该保证由两个以上人员对全过程共同管理,；仓库管理也要由两个以上人员共同管理设置专门人员进行记账；和资产有关人员如果要离开工作岗位,需要先由上级领导部门对其工作内容进行细致地审核,并由专门的人员接管其工作.此外,我们为了防止出现错误的会计信息,应该实行收付的复核制度,对会计工作进行复查,实现会计工作内部控制.企业实现对会计工作中的管理、资金支付等工作进行细致地审核,保证企业资产的安全,实现企业经济效益的提高.

4　凭证与记录控制制度

凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据.必须对凭证的取得、填制、传递和归档保管制定严格的程序加以控制.各种记录要有专人负责编制和保管,编制人员要签字或盖章以明确责任.各种记录的借阅和查看要经过授权,保管人要对借阅人姓名、借阅内容、借阅时间进行记录,未经授权的人员不能接触记录.

5　提高会计人员素质

随着经济的快速发展,会计工作的内容有出现了很多的变化,企业为了更好地加强会计工作的准确性,应该进一步提高会计人员的专业素质,同时也要增强会计人员的职业道德素质.我们所说的会计内部控制工作,其行使主体是会计人员,所以会计人员素质水平的高低将直接影响企业会计内部控制制度的执行,企业建立一支高素质的会计人员,是实现会计工作向前发展的重要因素.

6　内部监督控制制度

内部监督控制主要是在单位内部设置专职的审计机构和审计人员,通过其定期或不定期的审查活动,达到查错防弊、改善管理、提高效益的目的.发挥内部审计机构的作用,其不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提供报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密.此外,还应发挥国家审计机关、社会审计机构的权威性和监督作用.定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价,以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况.

7.建立考核评价机制

应建立内部会计控制检查考核和评价机制,促使会计控制工作真正落到实处,收到实效.检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分,其主要内容应包括：①健全性,即是否有充分、必要的控制程序,对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核；②合理性,即控制程序是否科学、合理,有无多余的控制措施；③有效性,即内部控制在实际运行中是否真正有效.

在内部会计控制制度执行过程中,同时要注意对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰；对违反内部会计控制的提出批评和处理意见.内部会计控制的检查、考核与评价,应由单位内部审计部门或上级单位的财务审计人员具体负责.要形成制度,坚持企业自查与上级单位组织检查相结合,至少每年进行一次,并且同对企业经营者的年度考核奖惩挂钩.值得指出的是,检查、考核与评价只是手段,其意义在于督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制规范,以不断提升企业管理水平,堵塞漏洞,促进企业经营目标的实现.

完善的内部控制制度是国有企业发展的基石,坚持在国家法律、法规政策的约束下,人人遵章守法,各司其职,只有这样,内部会计控制制度才能充分发挥作用,管理机制才能保证运行.提高企业管理水平,保证内部控制机制的安全运行,是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障.同时,我们还要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验,结合建设有中国特色社会主义的具体国情,努力开拓我国现代企业管理的新领域.