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摘 要 ：煤炭企业是我国的传统行业,是我国经济发展的重要支柱.内部管理的信息化程度上有待进一步提高.会计电算化是将计算机技术运用到传统会计工作当中,可以为企业提供准确及时的财务信息.内部控制制度可以保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,促进企业发展.基于内部控制制度的重要意义,建立和完善会计电算化下内部控制制度是履行会计控制职能的根本要求,是煤炭企业提高财务管理效率的前提条件.
关 键 词 ：煤炭企业 会计电算化 内部控制
随着电子信息产业的不断发展,会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛.在电算化高速发展,逐渐普及的今天,煤炭企业健全会计电算化的内部控制制度日益重要.
一、煤炭企业建立会计电算化内部控制制度的必要性
1.维护资产和资源的安全和完整,防止资产流失
煤炭企业的资产尤其是固定资产规模比较大,如果没有采取一定的措施加以保护,则会由于内部人员的浪费、私自挪用等行为等行为,使资产蒙受损失.建立一定的制度,采取必要的措施就,防止违法行为的发生,建立内部控制制度对企业各部门进行监督,避免企业和各部的资产、资源被浪费和盗用.
2.保证会计信息的准确、完整和可靠
会计信息是反映企业经济活动状况的经过加工的数据资料,它包括各种会计记录、账册、会计报表等.会计信息必须准确可靠,这不仅为企业外部的有关部门所需要,如上级主管部门、国家税收部门、企业的投资单位等,而且也是企业内部改善经营管理的需要.煤炭企业建立适当的内部控制制度,可以保证会计信息的准确可靠,准确的会计信息是对企业经营状况的真实反映,方便企业管理部门进行决策,为企业选择正确的发展方向.
3.有效地考核、评价各部门的工作业绩
在煤炭企业内部制定必要的控制制度,明确职责分工,这样可以将具体任务落实到专门的负责人身上,这不仅有利于进一步调动各方面的积极性,做到奖罚分明,督促各部门人员完成分内工作,而且也为主管人员及时调整和改进各项工作提供了依据.
4.促进经济效益的提高
根据企业总体目标建立的包括组织结构、方法程序和内部审计在内的内部控制,其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化,保证企业健康运行,提高经济效益,实现企业经营目标.
5.保证单位内财务活动的合法性
任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定,只有保证财务活动的合法才是企业长远发展的保证,煤炭企业要建立适当的内部控制制度,才可以保证企业财务活动的合法性,减少企业内部的不合格、不合法操作,促进企业的进一步发展壮大.
二、煤炭企业会计电算化内部控制制度的方法探究
依据控制实施的范围,可将会计电算化内部控制分为一般控制和应用控制,这是一种最常见的分类.具体内容如图1：
具体到煤炭企业内部,要根据企业内部的特点来制定合理的会计电算化内部控制制度.
1.提高煤炭企业会计人员电算化水平
会计电算化内部控制能否起到应有的作用,很大程度上取决于会计人员的能力.会计电算化给会计工作增添了新内容,从各方面要求会计人员提高自身素质,更新知识结构.对不同人员进行专项职能培训,开展各项培训,让会计人员熟练计算机操作,将掌握的会计知识在计算机中进行实践.还要学习相关的管理知识,为企业管理提供有效的信息参照.
2.加强煤炭企业电算化档案管理
电算化档案的管理控制是指档案的建立、保管、使用、复制和修改应由专人负责,以全面及时反映资产、负债和经营成效的动态情况.针对煤炭企业现在的情况,会计资料要按照固定的格式进行建立,及时归档,对于数据要及时进行备份,确保在突发情况下也能保留数据.
3.改进会计电算化基础工作
完善煤炭企业中的会计电算化基础管理工作,基础工作可以为电算化内部控制提供保证,建立健全企业电算化内部控制制度.
（1）完善岗位权限制度
企业会计电算化岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位.基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统维护员、电算审查员、数据分析员、档案管理员、软件开发员等.煤炭企业可以根据企业内部的发展状况,进行岗位上的设置,岗位设置要针对企业的电算化水平和企业的人员队伍,但要把握一个原则,即不相容职责相互分离,如出纳、凭证录入员与审核记账员均不能为同一个人,以严格内部控制,防止舞弊.
（2）强化会计软件使用中的管理
针对电算化岗位权限的设置,要加强对会计软件的管理,对不同的工作人员设置不同的操作权限,杜绝未经允许的人员操作会计软件,预防相关会计信息被修改或者盗用,预防己输入计算机的凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿.
三、结语
煤炭企业建立会计电算化是会计发展的需要,而且是经济发展水平、科技发展对会计工作提出的要求,它改变了煤炭企业落后的经营管理状况,使企业自身不断革新、发展,有利于加强企业自身的财务管理与会计核算,有利于充分发挥会计参与企业的经营决策,发挥会计应有的监督和管理职能,为企业管理工作的现代化奠定基础.而内部控制制度在整个会计电算化过程中起着极其重要的作用,煤炭企业应该顺应会计电算化的发展趋势,建立和完善会计电算化的内部控制,充分适应社会的发展,建立完备的、崭新的会计体系,保证会计数据的安全、完整和准确,为企业的财务管理提供支持和保证.
基于内部控制所具有的重要作用,建立和完善会计电算化下内部控制制度是履行会计控制职能的根本要求,是企业提高财务管理效率的前提条件,也是新形势下会计理论的发展,有利于促进企业经济效益提高,保证社会主义市场经济的发展.我们要重视会计电算化系统下的内部控制制度建设,建立有效、全面、审慎、及时的内部控制系统.