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内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系.内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段.在信息产业发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义.
一、内部控制的目标
内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性.具体为：一是实现管理层的经营方针和目标.内部控制由若干具体政策、制度和程序组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的.二是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失.三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性.
二、内部控制的特征
（一）全面性
全面性即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制,而不是局部控制.它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况,还要进行各种工作分析和作业研究,并及时提出改善措施.
（二）经常性
经常性即内部控制不是阶段性和突击性工作,它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核.
（三）潜在性
潜在性即内部控制行为与日常业务及管理活动并不是明显地割裂开来,而是隐藏与融汇在其中.
（四）关联性
关联性即企业的任何内部控制,彼此之间都是相互关联的,一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为.一种控制行为的建立,均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消.
三、内部控制在国有企业集团公司发展中的作用
（一）保证国家的方针、政策和法规在国有企业集团公司内部的贯彻实施
贯彻执行国家的方针、政策和法规,是每一个企业进行合法经营的先决条件.健全完善的内部控制,可以对国有企业集团公司内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的各类问题,都能及时反映、及时纠正,从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行.
（二）保证会计信息的真实性和准确性
健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映国有企业集团公司的生产经营活动的情况,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和准确性.
（三）有效地防范经营风险
在生产经营活动中,国有企业集团公司要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制.内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段.它通过对企业风险的有效评估,不断地加强对经营风险薄弱环节的控制,把企业将面临的各种风险消灭在萌芽之中.由此,可以说内部控制是国有企业集团公司风险防范的一种最佳方法.
（四）维护财产和资源的安全完整
健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保集团公司财产物资的安全完整,并能有效地防止各种损失浪费现象的发生.
（五）促进国有企业集团公司的有效经营
健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把国有企业集团公司的采购、生产、销售、财务等各部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到集团公司的经营目标.同时,由于严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个集团公司经营效率的提高.
综上所述,在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下,加强和完善国有企业集团公司内部控制,充分发挥内部控制的作用,对增强国有企业集团公司对市场经济的适应能力和生存能力特别重要.
四、国有企业集团公司建立科学、严密的内部控制制度应做好以下工作
（一）加强集团公司内部监事会监督
应制定相应的监事会管理办法,明确监事会成员的职责.即监事会应对总公司董事会负责,代表董事会对集团公司的国有资产保值增值状况实施监督.具体为：检查集团公司及所属分公司、子公司贯彻执行有关法律、法规和内部规章制度的情况；检查集团公司及所属分公司、子公司财务,查阅其财务会计资料及其他有关资料,验证财务会计报告的真实性、合法性；检查集团公司及所属分公司、子公司落实发展规划和年度计划、经营效益、投资回报、国有资产保值增值等情况.
（二）健全重大经济业务事项的决策和执行程序
重大经济业务事项主要包括四方面,即对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项.
1.在对外投资方面,可制定对外投资管理制度,规定投资中心为对外投资的核算和监督的主管部门,集团公司及所属分公司、子公司投资立项时必须进行可行性论证和经济效益的预测,并要吸收财务人员参加,分析投资对方的资信和资产情况,凡不具备联营、合资经营条件的一律不得立项.
2.在资产处置方面,可制定流动资产、固定资产等一系列资产管理办法,对每类资产的处置都要做出明确规定.
3.在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面,可制定资金使用管理制度,规定集团公司内各单位所有收入和支出必须入账,不允许发生账外资金,各单位的所有资金都要纳入资金预算收支安排.如果货币资金管理中存在账户设置过多、资金沉淀量较大等问题,可成立资金结算中心,这样不仅能盘活大量沉淀资金,还能充分发挥资金集中的优势,为集团公司节省大量财务费用.
（三）定期开展财产清查
财产清查既是加强财物管理的一项重要制度,也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容.国有企业集团公司可在年终决策前对集团公司开展财产清查工作.通过财产清查,确定集团公司各项财产的实存数,查明实存数与账面数是否相符,并查明不符的原因和责任,以便制定改进措施,做到账实相符,保证会计资料真实、完整.
（四）推行全面预算管理
一个现代的国有企业集团公司,如果想要提高经济效益,实现管理目标,就需要实行全面预算体系,推行预算管理.首先,集团公司必须建立健全预算管理组织,可在董事会下设预算管理委员会,负责确定预算的平衡、确定与控制.预算管理委员会之下可分设预算编制、监控、协调、考评、执行等专门机构,负责集团公司预算的起草、报批、整改、分析、协调及执行.其次,再根据行业特点建立多项预算管理制度.最后,以企业的方针、目标、利润为前提,以“先急后缓,统筹兼顾,量入为出”的原则,采取自上而下、自下而上、上下结合的程序编制预算,并且一定要做到“有令必行,令行禁止”.
（五）加强集团公司内部审计工作
为适应国有企业集团公司化的要求,加强内部财务管理,审计处应脱离计财处,开展独立、客观的内部审计工作.具体为：围绕真实、合法、效益的目标,对财务收支进行合格审计；对离任的负责人开展任期经济责任审计；积极开展工程项目预决算审计；围绕改善经营管理和内部控制制度,开展专项审计.
（六）明确划分会计等相关工作人员的职责权限
办理经济业务事项,并对经济业务事项进行确认、计量、记录和报告时,会涉及许多人员,包括审批人员、经办人员、财物保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等,国有企业集团公司为有效监督、控制经济业务事项和会计事项是否按照规定的程序、要求进行,是否责任明确,可制定《会计人员岗位责任制》《会计人员岗位考核规定》等一系列内部规章制度,明确规定办理各经济业务事项、会计事项所涉及会计人员的职责权限以及相关人员必须遵守的职务分离和权责制约制度.
（作者单位：河南日报报业集团公司）