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摘 要 ：医院财务管理内控制度,就是指医院基于确保财产安全、使得财务收支没有纰漏、财务资料完备准确、提高医院的整体经济效益而制定的一整套财务制度.医院财务管理内控制度面临的主要问题有：治理者的经验缺乏制约了内控制度的实施,员工素质低下给内控制度带来了不利影响,评价机制的缺乏使得内控制度执行力不足.应当从建立财务管理内控制度的监督评价机制,建立相对独立的内部审计机构两方面做好医院内部控制制度的创新.
关 键 词 ：医院；财务管理；内控制度
所谓医院财务管理内控制度,就是指医院基于确保财产安全、使得财务收支没有纰漏、财务资料完备准确、提高医院的整体经济效益而制定的一整套财务制度.据媒体报道,卫生部副部长张茅曾在工作会议上透露,新的《医院财务制度》以及《医院会计制度》将于2012年1月1日在全国范围内实施.这又给财务管理内部控制制度带来了新的要求.笔者根据自己的工作经验,谈谈医院财务管理内控制度的几大创新点.
一、医院财务管理内控制度面临的主要问题
(一)治理者的经验缺乏制约了内控制度的实施
目前为止,由于整个医疗体制的影响,很多医院依旧属于传统经验治理的范畴,医院领导经常以行政命令的方法代替内部控制,最终使得内控制度的实施面临着较大的问题,使得财务管理的内部控制制度基础薄弱.不少医院领导没有对会计予以高度重视,仅仅将其视为一种信息披露和记账的方式.更有甚者,不少医院领导对财务报表反映出的问题置之不理.以上种种现象使得财会部门的职责权限范围、岗位责任制、账务处置程序、内部牵制制度等方面都较为缺乏.这就造成了医院的财务控制能力不强、管理不严、资产管理混乱以及成本支出核算不实等问题.
(二)员工素质低下给内控制度带来了不利影响
医院财务管理内控制度的执行主体是一线会计人员,然而,由于财会人员的素质低下,很多医院的财务管理内控制度流于形式.部分医院领导在财务人员的选用上带有随意性色彩.一些医院的会计人员学历不高,很多没有深入涉及会计理论,难以适应复杂的会计环境.加之医院领导者对财务的认识错误,更加影响了财务人员素质的提高.除此之外,有不少会计人员缺乏工作的积极性和责任心,个别会计人员十分轻视法律法规,视其为摆设,因而经常弄虚作假,极大地影响了会计信息的真实性.以上种种问题对医院财务管理内控制度的建立以及执行带来了极大的不利影响.此外,部分医院的会计人员没有敏锐性,对已经出现的新情况及新问题熟视无睹,对医院财务管理内控制度不能及时有效地有所行动,对于财务问题的治理控制方法不能做到与时俱进.
(三)评价机制的缺乏使得内控制度执行力不足
现阶段,由于种种原因,不少医院尚未建立起财务管理内控制度的评价机制,对于内控制度实施效果的考核缺乏系统的考核制度,这就使得很多监督检查都没有很好的执行.比如,一些医院并没有坚持相互分离控制的方法,没有建立完备的制衡机制,对领导的监督约束机制也没有建立起来,医院下面各个子系统的制衡力度不够.在具体操作过程中,部分医院没有专门设置记账职员、保管职员的职位,有的医院出现了一个人兼任多个职务的现象.除此之外,部分医院并没有对事项决策的执行进行有效地制约.所以,在缺乏监督机制的前提基础下,医院财务管理的内部控制制度执行力严重不足.
二、加强医院内部控制制度创新的主要措施
针对医院财务管理内控制度面临的诸多问题,根据即将全面实施的《医院财务管理制度》以及《医院会计制度》的要求,笔者认为,应该从以下方面做好医院内部控制制度的创新.
(一)建立财务管理内控制度的监督评价机制
财务管理内控制度的监督评价机制建立,需要从四个方面做起.首先要确保健全.衡量内控制度的监督评价机制建立起来的标准主要有：每个亟待控制的环节有没有对其进行控制,有没有将其紧密衔接起来,还有就是医院有没有建立完善的检查监督机制.其次为是否实用.财务管理内控制度监督评价机制的建立有没有从医院的实际出发,有没有尊重每个医院的个性,实不实用对于内控制度监督评价机制的建立发挥着十分重要的作用.第三为是否协调一致.财务管理内控制度的监督评价机制建立有没有与医院的总体目标协调一致,每一个具体的控制环节能否做到协调统一,每个控制举措能否契合配套.第四是经济实惠.内控制度监督评价机制的建立能不能符合经济实惠的原则,如若整个控制措施的整体收益大于整体成本,就证明内控制度能行的通,反之,则不能.
内控制度监督评价机制的建立对于财务管理人员的素质要求也较高.在具体的财务管理过程中,医院领导首先要大力聘请较为专业的财务人员,以不断推进财务管理工作.不仅如此,还要加强对本医院财务管理人员的培训力度.作为医院的领导者还要不断加强学习和研究,大力提高自身的财务知识水平.财务管理人员也应加强对相关财会专业知识的学习,树立遵纪守法的理财观念.要意识到自身素质的提高对财务管理产生的重要影响.除此之外,医院应当增强财务管理人员的法制意识,提高其思想政治素质.
(二)建立相对独立的内部审计机构
缺乏独立的内部审计机构,是医院财务管理内控制度操作失效的一大原因.所以说,医院应当在内部建立起独立的内部审计机构,从而对财务管理进行有效控制.具体而言,应当将内部审计机构的工作重心,由事后诸葛亮转向未雨绸缪,由对于违规违纪的调查处理转为内控制度审计.建立起独立审计机构之后,可以让内部控制合情合理,有章可循.不仅如此,医院应当确保审计人员遵守法律法规,确保财务信息的真实性,还要不断加大医院负责人的法律责任,确保严格遵循《中华人民共和国审计法》的要求.
一整套完备的财务内控制度对于整个医院的可持续发展具有十分重要的意义.新的《医院财务制度》以及《医院会计制度》即将实行,我们相信,只要不断加强医院内部控制制度的创新,就一定能做好医院的财务管理工作.（湖北省襄阳市中心医院 湖北省襄樊学院医学院附属襄樊医院；湖北；襄阳；441021）