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摘 要 ：由于当前市场的激烈竞争,导致企业业绩的提高困难重重,降低成本就成为提高企业利润的一条有效途径.而在降低生产成本中,通过加强税务筹划来合法地减少税务支出,成为一种有效的手段.因此本文将对税务筹划在企业会计处理中的应用进行探讨.
关 键 词 ：税务筹划 企业会计 应用
在当前市场发展形势之下,企业为了实现利润最大化,一般会有两种实现途径：一条是对企业生产成本进行降低,另外是增加销售业绩,然而由于当前市场竞争的激烈,导致业绩提高困难重重,就剩下降低成本一条途径.而在降低生产成本中,通过加强税务筹划来合法地减少税务支出,成为一种有效的手段.因此本文将对税务筹划在企业会计处理中的应用进行探讨.
一、税务筹划在企业会计处理中应用时应该注意的事项
税务筹划是指在国家政策允许下,依据税法及相关法律的规定,在征税之前通过各种合理安排与筹划投资,同时还包括经营与筹资这些经济性活动,实现“节税效应”,提高企业的经济效益.税务筹划可行性在于企业经济业务的复杂性和多样性,导致企业会计业务也错综复杂,这就给了税务筹划发挥的空间.因此下文将论述税务筹划在企业会计处理中应用时应该注意的事项：
(一)秉承经济实效的原则
企业的本质就是最求利润,在合法的前提下,经济实效是企业最基本的原则.在企业税务筹划过程之中,产生各种成本是不可避免的事情,因此在具体的税务筹划过程中,需要就预期成本和预期收入进行对比,选取能够带来更多收益,降低更多消耗的税务筹划,为企业的发展带来更多的利润,简单易行,经济有效,只有这种税务筹划才具有可行性,才能够为企业发展所接受.
(二)守法的原则
税务筹划需要通过各种途径达到节税目的,像对收支进行合理控制、选择适当的纳税方案、合理运用税收政策等,都是合法行为.因此在税收筹划之中,需要遵循相应的税收条款与规定.不能随意调节利润,不能乱摊成本,在面对不同纳税方案之时,需要选择合理并且合法的方案,同时还要实现财务决策中产生产生税负的最低化.
(三)全局考虑的原则
在对税收筹划方案进行选择之时,需要运用全局的观念,作出最优决策.这样做的原因是,任何税收筹划的最终目的是最大利润的实现,因此税收筹划的工作需要在充分考虑到企业经营目的和经营环境的前提下,结合国家的政策,并不是只重视纳税这一环节的实施.概括来讲,其主要是指在税收筹划中要坚持从企业的整体利益出发,对影响到税务筹划的各种因素与条件进行仔细分析,选取能够实现企业效益最大化的方案,而不是仅仅考虑减轻税负这一个因素.
二、税收筹划在企业会计处理中的应用
(一)在企业投资时选择合适的核算方法
企业核算投资的方式有两种,也就是权益法和成本法这两种方式.通常的投资比重会低于50%或超过25%,然而能对企业经营造成一定影响,即使其投资比重低于25%,其依然会对企业产生重大的影响,或者其高于50%,都需要采取权益法；在其比重低于25%时,需要采取的是成本法.所以对于已经出示的规定有较大的活动空间,通常接受投资的企业出现先盈利再亏损的现象时,不适合采取权益法,适合成本法.
(二)选择合理的收入结算方式
在企业的产品销售过程中,会出现不同结算的方式,另外其收入的确认时间也不一致,同时其纳税月份也有差距.依据我国税法的相关规定,企业收入的确认时间以截至收款销售时所收贷款作为标准,同时必须是提货单在送交买方同一天的时间内；其需要借助委托银行这种形式进行货物销售,当托收手续办好后,把货物发送的当下时间定为企业收入时间,借助分期收款与销售或者赊销形式,依照合同规定,用收款时间当作企业的收入时间.然而在采取分期预收和订货销售这两种方式的时候,确认收入的时间就是货物交付时间,如此一来,对于不同销售方式的选择,就需要结合确定收入的时间制定合理税务筹划的计划,最终实现延缓企业税收的目的.
(三)对存货计价的选择要合理
依照当前的会计准则规定,企业发出的存货计价的方法主要包含这样几种：毛利率法和先进后出法,个别计价法和加权平均法.就存货计价方法的选择来讲,企业需要选择对其盈利有帮助的方法,同时对其税务筹划认真规划.通常随着市场物价的降低,先进后出这种方法会被采用,其特点是对于期末存货的成本计算要比其他方式计算出的结果低,另外对于本期成本的计算也会增加不少,这样产生的效果是应纳税的数额也会降低不少.现代企业流动资金的态势都较为紧张,所以延缓纳税相当于国家发放无息贷款,可以为企业争取更多的流动资金,有利于企业经济效益的增加.
(四)对费用列支进行合理选择
费用列支指的是在税法允许的范围内,在税务筹划思想的指导下,对以下内容进行列支,主要包括可能的损失与合法递延的纳税时间,减少应缴纳的税额带来的效益以及其他当期费用.其通常做法主要包括：第一,对发生额产生的损失与费用进行合理预计,使用预提的方式对其入账,向公益就积累的损赠和业务招待等费用,对于此种情况应该允许其准确掌握列支限额,对列支限额以内部分进行充实.第二,对于已发生费用的核销入账要及时,像已发生损毁和存货盘亏,同时还有坏账中的合理性内容,都需要及时地把这些列为费用.第三,将成本费用进行最大限度的缩短,以此来递延纳税的时间,达到节税目的.
(五)使用摊销与折旧的方式
所得税在缴纳之前,其被允许扣除的包含递延性资产摊销和无形资产,同时还有固定资产的折旧,建立在已有收入的基础上,摊销额与折旧额将会比较大,所以企业应该缴纳的税额会减少很多.而在实际的处理中,我们会发现很多折旧方法,对于会计内容而言,同时加速折旧是一种较好的减税方式.另外,虽然企业财务制度的分类对递延资产和无形资产以及固定资产的折旧年限在摊销期方面进行了规定,但是其依然存在弹性空间,就企业内部缺乏规定的摊销或折旧年限资产而言,其选用较短的年限比较合适,以此来完成需要进行固定资产折旧的计提.其主要原因是资产在时间上具有价值,这样就会出现因为前期折旧数额的增多,从而把企业税款延期缴纳,也就相当于一笔无息存款的获取.
(六)运用资产计价式的会计处理形式
资产计价对财产税的计税基数能够产生直接影响,依据1.2%税率一次性可以扣除其房产原值的10%至30%,对这一部分与之进行缴纳计算,而其里面的房产原值对象主要包括不单独进行价值计算的设备,还有和房产无法进行分割的附属房屋与设备.另外我国税法中规定了以下内容：附属性设备的水管、煤气管、暖气管、下水道需要从最近探视井与三通管算起,而照明灯和电灯网需要从进线盒连接管开始进行计算.因此企业在工程项目建设的过程中,需要对非房产设备和附属设备,同时还包括房产配套设施和附属设备价值区分清楚,另外还需要将其详细记录,记录内容要在会计账目中有所反映,另外也要关注企业所用空调的入账情况.通常房产原值里面就包含了空调的设施,倘若空调被当作单向的固定资产进行入账,同时对其提取折旧与核算要单独进行,所以房产的原值里面并不包括空调,倘若旧房中需要空调设施,通常会将其当作单向的固定资产进行入账,并不是列入房产的原值进行入账.因此,企业对空调设备应该运用独立核算的方式,以此来减少房产税的支出.
三、结束语
总之由于全球一体化与市场经济不断深入的发展,各个企业在市场竞争中将会面临更大的风险与挑战,因此企业需要结合自身发展的实际以及经营特点,加强税务筹划,除了本文所介绍的这些提高税务筹划水平的原则与方式外,还需要相关研究者在企业税务筹划的实践中不断摸索与总结,探求更多提高企业税务筹划的方法,以此来为企业争取更多的流动资金,取得企业合法效益的最大化,促进企业的全面创新与提高.