税务会计在企业税务筹划中的作用

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摘 要：本文针对企业的税务会计以及税务筹划相关问题,首先分析了企业税务会计对与税务筹划工作的作用,进而总结分析了当前税务筹划工作中存在的各种问题,最后提出了在税务筹划工作中应用税务会计工作的具体实施策略,可以为企业开展税务管理工作提供合理的参考.

关 键 词：税务会计；税务筹划；法律

0引言

税务会计,主要是指企业的税务管理工作人员按照国家相关税务法律的规定,通过以货币作为计量标准,按照会计学的相关理论知识以及具体的核算方法,对企业的缴纳税款额进行计算,并对纳税活动进行完善的核算与监督管理的会计活动.税务筹划,则是在国家税务法律规定允许的范围内,依照国家相关的税收政策,对企业的经营管理活动进行相应的调整,从而降低企业纳税额,减轻企业纳税负担的管理活动.税务会计作为企业税务筹划工作的主要实施手段,提高企业的税务筹划效果,必须强化企业的税务会计工作,并以此为基础充分利用国家的相关税收政策,实现企业税负的降低,为企业利润与效益的增长提供支持与保障.

1.税务会计对企业的税务筹划作用分析

（1）税务会计工作是企业税务筹划工作的基础.企业的税务工作是一项系统性、政策性、专业性较强的工作,开展企业的税务筹划工作必须能够熟悉了解并运用各种税收优惠政策,通过设置单独的机构或者岗位开展企业的税务会计工作,可以使其充分了解国家的税法政策以及税务知识,进而制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案.

（2）强化税务会计工作可以避免企业税务筹划出现违法违规的现象.随着我国税务法律制度体系建设的不断完善,企业在税务管理上存在的风险也越来越高.部分企业虽然在主观上并没有偷税漏税的意识,但是如果对于复杂的税务法律知识了解不全面,在税务筹划以及节税管理上,也有可能出现违法违规现象.因此,将税务会计与税务筹划相结合,由专业的税务会计工作人员开展税务筹划管理,不近可以有效的规避税务风险问题的发生,同时也可以大幅度提高企业的税务筹划效果.

（3）税务会计可以提高税务筹划工作质量.企业通过成立专门的税务会计工作岗位,与国家税务管理部门进行直接的沟通,可以促使税务管理人员对企业税务筹划方案有着进一步的理解,同时也可以及时发现税务筹划方案中的一些问题,从而提高企业税务筹划的成功率,有效的减轻企业的税务负担.

2.当前企业税务筹划管理问题分析

（1）对于税务筹划管理认识不全面.当前部分企业管理人员对于企业税务筹划工作认识不全面,没有充分认识到税务筹划对于企业经营发展的作用,甚至将税务筹划与偷税漏税等违法违纪行为混淆,造成企业的税务筹划各项管理工作开展困难.

（2）税务筹划未能严格履行国家税务法律规定.符合国家相关税务法律规定是税务筹划工作开展的基本原则,也是税务筹划工作开展的基本前提.但是部分企业为了降低自身的税务负担,在税务筹划方案的制定上,未能严格遵守相关政策以及法律的要求,这不仅影响了国家税务管理工作的正常开展,造成国家利益的损失,而且对于企业的长远发展也是十分不利的.

（3）企业税务筹划方法不完善.现阶段部分企业在税务筹划工作中,税务筹划的方法不完善,因而造成企业税务筹划工作的效果较差,在降低企业税务负担方面的作用不明显,或者是税务筹划工作超出了法律允许的框架,给企业税务工作带来不必要的风险.

3.税务筹划工作中应用税务会计工作策略研究

（1）明确企业的税务会计以及税务法律规定.企业借助于税务会计开展税务筹划工作,首先必须组织税务会计工作人员对企业的税务会计制度以及国家的税务法律进行系统、规范的学习.综合考虑分析企业的财务状况、经营状况、战略发展规划以及外部经营环境的情况,开展企业的税务筹划管理工作,确保企业税务筹划方案的制定在国家法律政策允许的框架内开展,避免各种税务筹划法律风险问题的发生.

（2）利用税务会计优化企业的税务筹划方法.不同的税务会计处理方法,对企业的税务筹划工作效果也会产生不同的影响.首先,由于收入确认会影响企业的所得税以及流转税,因此在收入确认上应该在国家税务法律允许的范围内,适当的推迟应税收入确认,在选择收入确认方法时,也应该结合企业的性质、规模等多种因素综合选择会计方法.其次,由于费用扣除会影响企业的所得税,因此在费用扣除的税务会计处理上,应该按照国家税法的相关规定,采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式进行处理.第三,对于企业资产计价的会计处理,由于资产计价会影响到以后的折旧和摊销,并对所得税造成影响,因此在这些内容的处理上应该充分考虑成本以及费用增加的内容,并根据计算选择最佳的税务筹划方案.

（3）完善税务会计管理监督机制的建设.税务会计作为实现企业税务筹划的重要手段,也是提高企业经济利润收益的重要措施.为了避免不当的税务会计处理造成税务筹划风险问题的发生,企业相关主管部门应该在企业内部建立完善的监督检查机制,通过进一步的完善税务会计管理制度规章以及税务会计流程与操作方法,规避税务筹划风险问题的发生,在根本上提高企业税务筹划方案的实效性.

（4）提高税务会计工作人员的工作能力.随着我国税务法律体系的不断完善,税务会计工作与税务筹划管理工作也更加复杂繁琐.要求工作人员必须在会计学、税务理论以及统计学等方面具备较高的知识涵养.因此,为了提高企业税务会计工作水平,必须强化企业税务会计人才队伍的建设,结合企业的实际工作需要以及税务会计工作的实际特点,对企业税务会计工作人员在税务法律法规以及会计学等方面开展系统的教育培训,提高企业税务会计工作队伍的能力水平,确保企业税务筹划工作的顺利开展.

结语

税务会计作为企业税务筹划的重要实现手段,也是确保企业税务筹划工作开展的关键.因此,企业管理部门必须充分认识到税务会计对企业税务筹划的作用,积极革新企业税务筹划方法,减轻企业的税负,实现企业经济效益的提高.（作者单位：山东省烟台市芝罘国家税务局）