“实地核查”有多细

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实地核查是决定贸易救济措施实施与否和实施力度的关键一环.美国或许是全球最为严格的,能够应对美国的实地核查,就能应对世界上大部分国家的同类举动.

在作出初步裁决之后和终裁之前,美国商务部要派出人员到应诉企业进行实地核查.此举主要是针对强制性企业,但也会涉及其他应诉企业.

实地核查对应诉企业来讲是一个关键部分,做好现场核查的准备工作和现场的应对,对企业在应诉中能否胜诉或取得好的结果极为重要.同时,这项工作也为中国企业提供了一个极好机会,在核查中向核查方证明己方所提交答卷的正确性.那么,实地核查主要查什么呢?

公司情况——核查企业是否受到政府的控制

一是公司能否向核查方证明以下几个方面不受中国政府控制.也就是无论法律上还是事实上都不存在政府对公司的操控,对此公司必须提出相应的证据来证明：公司的组织结构和公司的设立过程不受政府控制；公司可以自主经营业务、确定出口价格、独立进行价格谈判、签订合同、自主决定收入的合法使用；外币收支自主的会计处理；公司管理层人员的聘用和任命不受政府控制.

二是需要充分地解释公司与其关联企业的关系,并需要提供文件证明.

销售——核查公司的销售情况

一是核查公司销售的完整性.此项核查的对象是：应诉公司在其关于销售的答卷中,所报告的被调查商品的全部销售.也称为“完整性”测试.通常做法是先将销售额核对到销售账,然后到总账,最后到财务报表.

二是核查所需的基本会计账簿和记录.

三是在现场抽查具体销售数据.核查方会在实地核查之前,对某几笔进行全面核查的销售,以核查大纲的形式通知企业.应诉企业需要在核查开始前,准备好其中每一笔销售的相关证明文件.另外,在核查过程中核查人员还会临时增补几笔销售进行核查,核查其整套支持文件,包括从费用或成本项目开始,追踪到公司的营业账目这一过程中的所有数据和文件.这种抽查是实地核查中最不确定的部分,也是最容易出问题的部分,是考验公司能否经得起现场核查的时刻.所以应诉公司必须要确保在短时间内,能够将临时抽查的相关整套证明文件备齐.抽查的具体销售业务往往都会在会计记录上出现问题,会计记录涉及一整套销售和费用文件,其中包括：合同、订单、确认书、、销售账、提单、付款记录、应收账款、银行存款以及价格调整等.

四是所有账目和文件事前需翻译成英文.

成本——核查生产要素

这部分主要是核查生产要素.由于美国不承认中国市场经济地位,因此在生产环节上,只核查生产要素的数量；在计算倾销幅度时,不使用中国企业在生产过程中的成本价格,而是用第三国的替

美国实地核查的注意事项

1.公司的会计账簿和记录是否符合中国会计准则.

2.向美国商务部报告的销售交易必须体现在公司的会计系统中,数据要准确,没有遗漏.

3.要确定公司的会计账簿和记录是否得到独立注册会计师的审计.

4.进出口部门的财务和业务员、生产财务人员以及提供答卷资料的负责人和律师必须全程配合核查工作,做到随叫随到.

5、企业可以对已递交的资料进行修正,但此修改必须在美方人员抵达现场后、实地核查前提交.

代价格和中国企业实际发生的生产要素的数量结合到一起来计算.这也就是企业所提到的,“我们出口是盈利的,为什么还会遭到反倾销调查”的问题所在.能否在应诉过程中,特别是在核查中,将生产要素的数量处理和调整好,也是胜诉或取得好的裁决结果的关键,因此,生产要素是核查中最为重要的部分.其内容包括以下几部分：所需的基本会计账簿和记录、会计惯例、产品和生产流程、物资投入、劳务投入、能源水电投入、原材料供应距离.

会计方面.在核查中,应诉公司需要解释其成本会计制度,并且说明所需财务账簿、试算表、生产报表、库存实物账、考勤表等.

产品和生产流程.应诉公司最好能提供一个流程图,帮助说明如何记录自生产到库存最后到财务报表这一过程.

物资投入记录.核查人员会要求公司说明,在生产过程中使用了哪些生产要素,以及这些要素的单位消耗是如何确定的.

废品和废料的回收记录.废品率低和废品回收也影响到生产的成本,美方人员会到生产现场核查.

劳务投入.美国商务部会审查在调查问卷中所提供的被调查产品的劳动力投入与公司整体劳务情况的关系.即应诉公司为被调查产品投入的劳务占公司总体劳务支出的比率是如何确定的,因为工人可能既生产被调查产品,又生产其它产品.另一个需注意的是,美国商务部通常要求企业报告单位被调查产品耗用的工时,而有些中国公司的工人是按件付酬,不是按工时付酬,这就存在如何将计件工资转化成工时的问题.

能源水电投入.美国商务部会要求公司报告生产每一单位商品耗费的能源,例如电（千瓦时）.对于某些中国企业,如果公司只有一个电度表,而不是使用多个分开的电表,这就存在如何分摊的问题.

原材料供应的运输费用.公司需要确认原材料的来源、距离和比例.需提供地图、公路和铁路运输,以及实际测距和地图距离的差异等.