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【摘 要 】事业单位财务管理的内部控制,对维护我国国有资产的安全具有重要的作用,能够保证国有资产的完整,会计信息的正确可靠,提高事业单位服务和管理的有效性.随着我国事业单位改革的进一步深入,事业单位财务管理内部控制也越来越重要.笔者根据自己的工作经验就事业单位财务管理内部控制存在的问题进行了简单分析,并就这些问题提出了自己的对策,希望能够给事业单位内部控制带来一定的参考.
【关 键 词 】事业单位；财务管理；内部控制
所谓行政事业单位内部控制,是指为实现行政事业单位的管理目标,以财政部门预算管理为主线,通过制定并实施科学合理的控制程序和方法,对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制.具体地,行政事业单位内部控制制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部控制规范为依据.一般地来说,《会计法》作为根本大法,对所有单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位建立内部控制制度的原则、依据和前提.
一、事业单位财务管理内部控制存在的问题
(一)内部控制建设滞后,内部控制意识薄弱
随着内部控制管理的日趋复杂和多样化,事业单位财务管理的内部控制建设严重滞后,内部控制的意识十分薄弱.事业单位基本上是财政全额拨款或者差额拨款的单位,对其支出具有十分严格的控制,但是现今大多数的事业单位财务管理制度并不完善,修订的不及时,与新的会计法和财务管理制度衔接的不够好,不够完善,从而造成了财务支出缺乏有效的制度来进行规范.同时,一些事业单位财务管理的支出方法简单落后,经费经常出现不足和浪费的现象,财务预算缺乏有效的控制,导致了财务预算的失控现象的发生.除此之外,一些事业单位虽然制定了严格的财务管理制度,但是相关的工作人员内部控制的意识薄弱,单凭领导签字报销,忽略了支出的合法性,使财务管理和财务监督流于形式,失去了应发挥的作用.
(二)财务基础工作不规范,缺乏有效的内部会计控制
各基层事业单位财务收支较频繁,财务核算和资金管理也较复杂.但是事业单位的财务基础工作并不规范,缺乏有效的内部会计控制.现有的基层事业单位基本上都出现了财务基础工作不规范,缺乏有效的内部控制的现象.主要表现是以下几个方面：一是内部控制制度和监督机制没有形成或者不够健全.二是会计基础工作不规范,资金管理不到位.三是账目较混乱,存在两本账的现象,数据不真实.四是存在挪用公款、私设小金库等违法违纪的问题.五是一些事业单位对理财的观念十分单薄,财务管理人员的工作责任心不强,不严格的按照有关法律法规办事,给一些不法分子带来了可乘之机,给国有资产和事业单位造成了严重的损失.
(三)财务人员综合素质不高
事业单位以前的财务管理人员基本上是政策性安置人员,没有基本的财务管理知识,他们的业务素质和职业道德等综合素质存在着素质不高的问题.特别是一些财务人员不具备基本财务管理职业资格,比如一些事业单位的财务管理人员没有会计从业资格证书但是却从事着会计工作.除此之外,一些事业单位财务管理人员年龄呈现老年化的趋势,会计知识更新也较慢,在财务管理中出现了诸多的问题.
二、加强事业单位财务管理内部控制的对策分析
(一)建全财务管理内部控制体系,狠抓制度落实
事业单位财务管理的内部控制一定要遵循内部控制体系的基本原则,即合法性、有效性、全面性、适时性等原则.事业单位要结合自身的特点,出台相关的财务管理制度,形成具有可操作性的内部控制制度,逐步建立起按制度办事,按制度支付的机制.同时事业单位还要适时对内部管理制度进行调整和修正,及时发现当中存在的问题、定期评价和内部控制的执行情况等,做到及时修补漏洞和隐患,特别是对会计核算中出现的新问题和新情况及时研究解决.除此之外,事业单位财务管理内部控制还需要与日常的考核结合起来,落实奖惩制度,促进事业单位财务管理健康发展.
(二)规范会计基础工作,加强内部会计控制
会计基础工作是会计工作的重要环节,有利于提高会计工作的水平.事业单位财务管理人员应该依据《会计基础工作规范》做好,登记会计账簿、编制会计报表等基础性的会计工作.同时,事业单位财务管理人员还应该加强内部会计控制,主要做好以下几个方面的工作：一是要明确责任人,对事业单位的内部控制要分工负责,做好重点环节和重点岗位的监督工作,坚持做到互相监督.二是要实行严格的业务流程控制,建立起严格的财务报销程序,对每一笔报销票据进行严格的把关.三是加强资金和财产安全控制,制定一个严格的规定适时进行资金和财产的盘查工作并做好记录,确保资金的安全.
(三)加强会计人员队伍建设,提高会计人员的整体素质
事业单位要想加强会计人员队伍建设,提高会计人员的整体素质,必须要加大对会计人员的培训力度.可以通过定期不定期的方式,对会计人员进行培训,邀请一些从事多年会计工作的专家、学者举办一些会计知识讲座,定期更新事业单位财务管理人员的会计知识,充分使其业务能力和职业道德等综合素质得到全面的提高.
综上所述,财务管理是事业单位内部管理的基础,在事业单位的日常管理中起着十分重要的作用,事业单位财务管理的内部控制的有效性则关系到事业单位管理的有效性.加强事业单位财务管理的内部控制,是我国事业单位改革的需要是经济社会发展的需要,可见加强事业单位财务管理的内部控制具有十分重要的作用.笔者通过对事业单位财务管理内部控制存在问题进行了简单分析,并针对这些问题提出了解决对策,希望能够给事业单位财务管理内部控制带来帮助.