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摘 要 ：近年来我国行政事业单位改革不断向前推进,并呈现出良好的发展势头,与此同时也促进了我国经济社会的快速发展.其中财务管理内部控制制度发挥着至关重要的作用,其决定了财政资金的安全、合理和有效使用,保证了权利的制约与平衡,提高了行政事业单位的工作效率.然而因诸多因素影响,财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题亟待解决.本文结合行政事业单位的实际情况,分析了行政事业单位内部控制制度的现存问题,并提出了行政事业单位内部控制制度的解决策略.
关 键 词 ：行政事业单位；财务管理；内部控制制度；现存问题；解决策略
我国行政事业单位承担着贯彻执行国家相关政策的重任,其财政拨款是其主要的资金来源渠道,因此财务管理内部控制制度显得尤为重要.财政体制改革以后,会计核算中心的建立有效提升了行政事业单位财务管理的水平,然而因诸多因素影响,财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题亟待解决.
一、行政事业单位内部控制制度的现存问题
1、财务管理履行职能较差.我国受计划经济体制影响较深,财务管理上的影响也始终未能消除.许多行政事业单位的财务管理和会计核算等职能不清,职责不明,针对财务管理认识有待加强,财务管理仍然是粗放型管理,财务制度也有待完善.许多单位财务管理无法有效发挥作用,仍然是领导实现掌控资金,财务人员只负责记账、算账和报账的传统工作模式.
2、财政资金使用效率较低.我国行政事业单位承担着政府行政职责,因此无法实现完全市场化管理,导致部门预算有失规范,经费使用不够合作,费用支出没有计划定额或者未能有效执行.而财务部门在财务管理上大都为事后进行核算,事前预测以及使用控制严重不足,相关经费考核也大都流于表面,导致财政资金使用效率较低.
3、单位内部控制制度欠缺.许多单位还未形成完整的财务管理内部控制制度.会计、出纳职责不清,工作交叉,管理混乱,未能形成监督机制；会计岗位设置不够合理,兼岗现象普遍存在,许多无法相容的职务没有分离,出现出纳兼管记账,兼管档案等情况；部分单位财会人员在权利和经济利益面前毫无原则,只是根据领导意图工作,违规操作违法执行等情况时有发生；针对财会管理缺乏有效地监督考核体系,造成财务人员压力小、责任心差；部分单位在物资管理上存在漏洞,针对资金支出、报销凭证审核等也管理不严.
4、经费预算计划执行不足.做好行政事业单位财务管理工作,预算是关键,其相关财务收支都应根据预算严格执行.然而现实当中因各种因素影响,经常出现预算不精确,预算内容不周全,无法体现单位财务收支整体状况以及目前的工作重点内容.的全貌和体现事业 单位的工作重点；在经费使用方面也无法有效控制,领导签字立即予以报销,针对预算执行较差.
5、年终财务结算决算混乱.事业单位的年终财务结算决算是在整个会计核算的关键环节,要对上年度财务状况进行清理结账,编制上报年度决算报表,确保真实、准确而完整地总结当年整体工作.然而实际工作当中,部分单位财务清理结算不够及时,存在许多跨年的往来账目款项,责任不清管理混乱,造成许多呆账坏账以及历史问题出现.
6、财务人员综合素质不高.有些单位的财务人员未受过专业教育,业务能力差,综合素质不高,无法有效履行财务管理人员职责,实际工作中只是盲目根据领导指示工作,无法实现财务独立,各类经济活动也无法从会计记录里加以体现,财务信息失真现象较多,财务舞弊现象时有发生,给财务核算工作质量带来许多不良影响.
二、行政事业单位内部控制制度的解决策略
1、提高财务内部控制意识.要加强对行政事业单位领导和职工的财务内部控制意识,让他们认识到财务管理内部控制工作的重要性.可以通过培训学习,让领导职工加强思想认识,明确部门工作职责,实际工作中要落实内部控制责任,与部门负责人签订责任状,设立奖罚激励机制,切实调动职工的工作热情和积极性,把财务管理内部控制制度切实落实到位,让单位全体人员都参与到内部控制工作中来.
2、提升财政资金利用效益.单位要对预算编制及其批复进行细化管理,形成完备的预算支出标准,加强预算编制管理,从而规范预算工作,形成科学规范的预算管理体制,从而在根本上保证预算的有效执行；要对专项资金做好严格管理,切实实现专款专用和专项管理的要求；要严重审计原始凭证,不符合要求的坚决不予报账；严格按照财务程序进行权限审批,真正实现财务独立要求.
3、完善财务内部控制制度.首先要形成科学合理的内部控制机制.对相关部门的职责范围、性质、权限给予规范,科学进行工作分工,落实岗位责任原则.把单位内无法相容的职责岗位明确分离,做到职责明确,管理科学.通过财务管理内部控制制度,规范和约束会计核算工作真正做到真实、有效、合理,相关职能部门间要形成制约监督机制,保证财政资金的安全、完整和有效使用.其次,要形成内部核查制度.保证单位资金收入的合法与完整,相关职能部门的项目支出科学效益,内部财务管理制度科学合理,重大经济事项落实情况等.
4、完善预算开支控制制度.要严格根据预算执行开支控制,具体而言,针对岗位分工控制方面,要坚决把无法相容岗位分离开来；针对授权批准控制方面,要严格按照授权权限范围,对于重大会计事项要做好集体审批；针对会计系统控制方面,根据单位实际制定相关责任制度；针对财产清查控制方面,开展定期盘点保证资产的安全完整等；针对内部报告控制方面,要求能够整体体现经济运行情况；针对电子信息技术控制方面,要求有效利用现代技术手段,避免人为失误；此外,要求内部审计部门还要做好审计评价,查找问题改进策略.
5、规范单位年终决算报表.要切实保证单位年终清理结算以及财务决算报表的真实规范完整,首先要在严格单位内部的财物管理制度,明确相关责任,认真记录账簿,建立会计基础数据档案.其次要严格根据财务制度规定进行工作,在年终结账以前要针对各类往来账目款项做好分类清理工作,并做好分类处理,确保年度决算报表真实准确.
6、提高财务人员综合素质.财务人员素质高低直接决定了行政事业单位财务工作的好坏,同时也实现财务管理内部控制制度创新的基础前提.因此,行政事业单位必须结合单位实际情况,不断组织培训学习,深入开展业务交流,加强财会人员的专业知识水平,提高沟通协调能力,处理财务管理事务,提高财务人员综合素质.
三、结语
总之,行政事业单位财务管理的内部控制制度是关系到财务资金能否安全有效、财务核算能否切实有效、财政目标能否真正现实的重要保证,也是有效提高行政事业单位财务管理水平,促进我国经济社会快速发展的基础条件.因此,要结合行政事业单位的实际情况,分析了当前行政事业单位内部控制制度的现存问题,不断总结新经验适应新形势,逐步探索出符合我国国情的行政事业单位财务管理内部控制制度,从而实现我国经济社会的又好又快发展.（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）