企业内部会计控制制度

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摘 要：本文对企业内部环境与内部会计控制制度之间的关系进行了分析,找出阻碍内部会计控制制度有效发挥的因素,并提出解决问题的办法.在研究中,得到了一个结论：企业内部的各个部门、人员要相互作用,才能使得内部会计控制制度正常有效地发挥作用.

关 键 词：内部控制失效原因对策

1内部会计控制制度实施的现状

我国关于内部会计控制制度的政策和法规日趋完善,但从内部会计控制制度的实施发展的状况来看,我国企业对内部会计控制认识不足,内部会计控制的监督不力,企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上,无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能.

主要体现在：

1.1内部会计控制制度组织不健全

总体上来看,我国目前企业的内部会计控制,基本上都是以补救为主的事后控制.实际工作中,一般都是等到违规违纪行为发生后才想办法堵塞或予以惩处.

1.2内部会计控制制度的执行力不足

内部会计控制制度的执行、检查形式化,稽核的范围有限,以偏盖全,以点代面,缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏必要的奖惩制度,即使制定,也没有完全制度化,导致一些人员认为执行与否无关紧要；甚至没有相应的检查和考核内部会计控制制度实施情况的部门,从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性.

1.3企业内部会计控制的监督体系不健全

各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系,各自为政.

2内部会计控制制度失效的原因

2.1内部会计控制制度与企业其他制度之间不协调

2.1.1企业内部会计控制制度与企业实际不符

内部会计控制是企业自我监督和自行调整体系.但是,目前,我国建立的企业内部会计控制制度与企业实际不符.内部会计控制制度应该以企业的实际出发,与企业的具体情况相适应,如果一味地强调内部会计控制,不去考虑内部会计控制制度的实用性,就会导致其与企业的规章制度背离,这样,只会产生反效果.

2.1.2企业的内部会计控制制度未能随着内外部的环境变化而动态变化

现在,我国的经济在不断地进步,内外部的经济环境都在随着发展而不断变化着.但是由于我国企业,对内部会计控制的认识比较晚,在制定企业内部会计控制制度的水平上还不能完全做到因地制宜.所以时常发生企业内部控制制度相对落后,跟不上其他企业制度脚步的现象.这样会导致二者不能协调发展,有碍整个企业的进步.

2.2企业管理层对内部会计控制制度不重视

企业领导对内部会计控制制度重视不够.企业管理层有责任制定和监督内部控制制度工作和运作状况,如果对制度制定不重视,则会计控制便会流于形式,甚至全部失控.由于内部会计控制制度在我国实施的时间较晚,所以导致现在有些企业的管理层只是把企业内部会计控制制度挂在嘴边,不去真正地实施,有的企业实施了内部会计控制制度,但该制度不适合企业使用,制度颁布后没有部门真正地落实,使得制度形同虚设.

2.3企业财务人员未能有效执行内部会计控制制度

2.3.1企业财务人员对内部会计控制不力

我国有些企业虽然已经建立了内部会计控制制度,但能按照制度执行的凤毛麟角,将已订立的内部会计控制制度“印在纸上,贴在墙上”以此来应付有关部门的检查与审计,内部会计控制制度形同虚设.

2.3.2企业执行人员业务水平和职业道德水平较低

内部会计控制制度是否能够有效地发挥作用,还取决于执行人员业务、职业道德水平的高低.现在,由于我国经济环境的不断变化,企业的会计队伍也慢慢壮大起来,但企业对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训根本就是形式化,根本起不到提高会计人员素质的作用.

2.4内部审计未能对内部会计控制制度的执行情况实施有效监督

我国企业的内部审计监督体系还比较薄弱,不能很好地起到监督的作用.从而导致内部控制岗位设置问题突出,不合理的兼岗现象较为普遍,不相容职务岗位的划分是内部会计控制制度的精髓,此问题不能解决,内部会计控制制度就失去了作用.另外,企业各部门预算更改随意性大,财产物资盘点制度未能有效执行等等原因导致财务会计部门在行使核算职能上都疲于应付,而监督职能更无从谈起,内部审计监督有名无实,失去了应该有的刚性.

3完善内部会计控制的对策

3.1企业制定内部会计控制制度应该以实际情况出发

企业内部会计控制制度要根据具体的内外部环境而不断变化.一个企业内部会计控制制度的好坏取决于这种制度是否符合企业的实际.任何企业都有自己的特点,我们只能在立足于本企业客观实际情况下,按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求,制定符合企业实际情况的内部会计控制制度,才能够与企业的其他制度相协调,从而发挥制度的作用.

3.2提高企业领导对内部会计控制制度的重视程度

从一些内部会计制度实施得比较好的企业来看,他们都有比较健全的内部会计控制制度,部门与部门之间职权明确,程序规范,控制严密.原因之一,是企业领导都很重视内部会计控制工作的管理和控制,因此,要把提高领导对内部会计控制制度的重视作为一项任务来抓.

3.2.1首先要让他们对企业内部会计控制制度有充分地了解,让他们知道内部会计控制制度的重要性

方法很多,例如：可以通过省级、市级有关的部门,召集其管辖范围内的企业领导干部,定期进行统一授课,学习有关企业内部会计控制制度的知识.政府应采取干预手段,以保证活动的目的得以实现.在学习结束后,通过考核,采用奖惩制,对学习成绩优秀的企业领导要进行表彰,成绩不合格者应重新授课.3.2.2企业领导应通过实践巩固内部会计控制知识

企业领导人应当深入到企业内部会计控制的主要部门,管理本企业的内部会计控制工作.企业领导只有对本企业的内部会计控制制度有了足够的重视与了解,才能促进企业内部会计管理制度的贯彻和落实,保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计工作人员依法行使职权.

3.3提高企业财会人员执行内部会计控制的效果

3.3.1明确会计机构与其他职能机构的分工

会计部门与企业其他职能部门有着十分密切的联系,在工作中经常发生业务联系.但是,财务部门作为内部会计控制的主要执行者,它又要独立与其他被监督控制的部门,在日常的经济业务活动中,涉及到经济利益的,财务部门要独立对其进行控制.因此,必须明确责任、科学分工、加强协作,从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核.

3.3.2提高财务人员的会计职业道德与业务技能水平

任何制度的成效主要取决于高素质人员的贯彻执行.企业应该加强对财务人员的会计职业道德水平,重视财务人员的业务技能的培训,以提高人员工作能力,减少因会计业务技术上的错误引起的会计信息失真.

3.3.3建立有效的约束激励机制,引导财务人员的行为

要实现现代企业双元控制主体协调的会计控制目标,必须建立相应的激励约束机制,把核心人员及其员工的短期行为长期化.通过这种激励和约束,使公司核心人员更关注公司的长远发展,从根源上消除虚假信息的动机.

3.4提高企业内部审计的监督作用

3.4.1企业要合理定位内部审计机构

按照《会计法》、《公司法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求,企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部.审计部在业务上对审计委员会负责并向其报告工作,在行政上对总经理负责并向其报告工作,这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥.同时还要明确内部审计人员的具体权利,以利于审计职能的有效发挥.

3.4.2建立一套行之有效的内部审计工作自身考核的方法,用来接受上级主管和企业员工的监督

企业的审计部门,应该制定相关的企业制度让上级与企业全体员工共同监督,相互监督,才能发现审计过程中的漏洞,消除审计过程中的舞弊现象等,内部审计工作才能发挥出其应有的作用.

3.4.3加强企业内部审计队伍的建设

企业要想拥有一支优秀的审计队伍,首先要对内部审计人员的职业道德与业务水平进行培训.通过培训,能够提高他们的业务及职业道德素质,使内部审计人员能够做到客观、公正、诚实、守信地进行内部审计工作.

只有财务、审计及其企业各个部门和员工的共同努力,相互配合,才能发挥出制度最佳的效果,才能使内部会计控制工作有效顺利地进行.

从20世纪90年代起,我国就已经开始在各个企业大力推行内部会计控制制度.内部会计控制制度是单位为了提高会计信息指令,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而设立的.它的颁布与实施,不仅能确保企业的经营管理协调,有序地进行,对企业的发展有利,也对我国的经济健康、顺利地发展有着重要的推动作用.企业应当按照自身的实际情况制定符合企业要求的内部会计控制制度,并努力克服和解决在制定和实施企业内部会计控制制度过程中出现的问题,优化企业内部的环境,使内部会计控制制度能够顺利、正常地发挥其应有的作用.