营业税改成增值税后建筑企业应如何应对

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【摘 要 】建筑行业营业税改增值税是一个必然的趋势,是符合国际发展潮流和我国经济增长的一项重大举措.对于建筑行业的营业税改成增值税后,会对建筑行业已有的一些东西产生影响,如何应对该项变化值得深入研究.本文对建筑行业营业税改成增值税的背景进行简要介绍,对建筑行业营业税改成增值税的条件和存在的问题进行探讨,对建筑行业营业税改成增值税后该如何应对提出了自己的几点建议.希望能够为相关的研究提供一些参考.

【关 键 词 】营业税 增值税 建筑行业 应对措施

前言

随着社会的发展门国家税务总局对于我国的税收制度也有了新的解读.对于建筑行业的营业税改成增值税的进步,可谓是有意义的.建筑行业原有的税收制度存在很多的不足之处,给很多人员提供了偷税逃税的机会[1].改进这项制度,是我国税收制度的一大进步.而建筑行业在面临营业税改成增值税后,也需要采取一些相应的措施来应对新的税收制度.本文对这些方面进行了简要分析.

一、建筑行业营业税改增值税背景

营业税和增值税是我国的两个基本税种.建筑行业的营业税改增值税有其自己的背景原因.营业税是对我国境内特定的一些机构的营业额进行征收的劳务税,最早的就是第二产业中的建筑业以及其它产业.营业税的税率为3%和5%.而增值税是对一些从事货物销售等活动的对象征收的税种[2].增值税是企业在经营后新创造的价值,实质是商品价值C+V+M在减去生产资料转移价值C之后的余额,即V+M.之所以要把建筑行业的营业税改为增值税,是因为两种税种同时存在使得在征收税务方面提高了困难,而且还存在重复征税税负不公的现象.当然,将建筑行业的营业税改为增值税,也是和国际接轨的.

二、建筑行业营业税改增值税的基础条件和存在的问题

(一)建筑行业营业税改增值税的基础条件

建筑行业具有营业税改增值税的基础条件.建筑行业在生产的工程中,其经营生产模式是和企业一样的,都是在供、产、销的过程中进行的.建筑业的资金形态是储备资金生产资金和成品资金等多个形态,而最终的落脚点依然是货币资金.建筑业符合我国的增值税进项税额和销项税额的基础,也就是建筑行业具有营业税改增值税的基础条件.另外,建筑行业的营业税改增值税,是符合我国的税收管理的需求的.之前,国家税务局对于建筑行业的征税标准的认为规定,使得很多的不法分子借机偷税逃税.最常见的如建筑行业建筑安装所需要的机械设备、建筑材料之类的,本该属于增值税而并未收取.还有一个方面就是将建筑行业的营业税改成增值税,能够间接的使得建筑行业的技术不断提高,设备不断更新.这样也提高了我国建筑行业的国际竞争力.

(二)建筑行业营业税改增值税存在的问题

建筑行业属于一个特殊的行业.从营业税改为增值税,是有一些明显的问题的.在征税类型上,如果按照现在已有的征税方法计算的话,无论是17%的税率还是13%的税率都是对建筑行业的一个很大的负担.而如果采用别的方法,则又额外的增加了管理的难度.还有一个方面的问题是如果将建筑行业的营业税改为增值税,那税率的计算是要参考企业一致的标准还是不参考是一个需要考虑的问题.同时,增值税的范围加大后,对于国民的个人所得税等也应该有一个相应的调整.

三、营业税改增值税后建筑行业该如何应对

(一)　营业税改增值税后对建筑行业财务方面的影响

建筑行业面临营业税改增值税后,对于财务方面的影响也是很大的.财务方面需要作出相应的调整来应对新的税收变化.税的分类有多种,按照税额和价格的关系可以分为价内税和价外税两种.增值税属于价外税[3].对于销货方来说,营业税换为增值税后,其营业收入由原来的不含营业税在内的营业收入变为了除去增值税税后的营业收入,明显的入账金额降低了.而对于购货方来说,增值税和营业税的改变,使得他们的入账金额也有了差异性.这些都对建筑行业财务账务方面产生了影响.建筑行业的营业税改为增值税后,财务报表方面的变化也是很多的.对于企业资产的负债表来说,就有很明显的变化.企业的一项重要的资产就是固定资产,固定资产的价值变动和企业的总资产的关系是很明显的,固定资产的变化会引起企业总资产的变动,从而引起资产负债表的变化.建筑行业的增值税取代了原有的营业税后,固定资产和累计折旧都会变少,而相应的很多的账目都要变化.由此可见,对企业的资产负债表的影响是很明显的.还有一个方面是对企业的利润表的影响.企业在实现营业税改为增值税后,利润表必然会有相应的变化.

(二)营业税改增值税后对建筑行业的应对措施

首先是要对产业的结构进行调整,对原有的发展模式进行改变.对于建筑行业,原有的劳动模式多为劳动密集型的企业模式,依靠这样的形式与同行业在市场上比拼.随着社会的不断的发展,社会的人口老龄化的程度在加大,这样就使得劳动力的成本在不断的上涨,由此使得企业在面对工资方面和一些其它方面,有了更大的压力.这些都是对企业的利润收入的一个很大的挑战.由此可见,要想有更大的利润空间,更多的企业效益,建筑行业应该在技术方面不断的进步,不断的发展自己的水平,从而能够发展一个好的企业发展模式,对企业的结构调整也有一个好的规划,更利于建筑行业的长远的发展[4].

其次是要优化企业的内部管理,提高财务方面的能力.建筑行业面临由企业的营业税改为增值税的转变,需要对建筑行业的相关的财务系统进行培训和指导,让其能够顺利的将税收由原来的营业税转变为增值税.对于增值税而言,一般并没有在日常生活中接触太多,也没有在财务报表中直接表现出来.因此,建筑行业的财务人员应该在以下一些方面多加注意.第一,多学习,多培训,尤其是在增值税法和合同等方面,对财会人员进行培训后,让其能够更好的进行会计核算,很熟练的进行相关的销项、进项等程序.第二个方面是要提高建筑行业的信息化水平,对增值税的专用要达到一个统一的效果,避免由于条件问题而形成的差异性.

最后,建筑行业在面临营业税改为增值税后,要积极应对.税收政策的变化对建筑行业的税收筹划也有了新的驱动.建筑行业在面临该问题的时候,需要在以真实、可靠、完整的筹划材料的基础上,制定准确的筹划步骤,做出最好的筹划方案.这些筹划包括对纳税人身份的筹划,建筑的施工材料的筹划,固定资产的筹划,等等.通过多个途径实现筹划的合理性,得到一个合理合法的税收筹划是减轻建筑行业企业税负的目标,是财会人员需要做好的部分.还有一个方面是建筑行业在将营业税改为增值税后,企业的流量也有很大的变化.企业的流量影响着企业的投资活动,经营活动,筹资活动等多个方面.企业的财务人员需要对这些问题都把握好,让企业能够稳步的发展[5].

四、结束语

营业税改成增值税后建筑企业应如何应对是一个值得研究的问题.随着社会主义市场经济的不断的发展,我国在税收方面的改革也是其中的一个重要的组成部分,建筑行业的税收变化,是我国税收制度的一个好的开端.建筑行业在面对税收改革的时候,采取以上的一些措施,应该会收到一个好的效果,最起码会实现税收改变后的一个平稳的过度.随着我国的税收制度的不断的完善,相信建筑行业在税收管理方面也会有自己的新的突破.