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【摘 要 】营改增的实施为电信行业带来巨大的影响,加大了电信行业业务的管理难度,造成了短期内财务指标的急剧下降,也更进一步加大了电信行业IT系统的改造难度,作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题,以促进电信行业健康发展.
【关 键 词 】营改增 电信行业 财务 影响作用
随着2013年营业税改增值税试点的进行,在后续的试点扩大过程中,国家税务局2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定,我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税,这一规定将电信行业纳入了营改增试点工程,在具体的实施过程中,对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响,如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益,是当前电信行业应该重视和重点研究的问题,对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义.
一、营改增对电信行业财务的影响作用
(一)提高了电信行业的管理难度
在营改增政策实施之后,实施会计核算,必须要实现资本开支收入费用以及成本等价税分离；同时在管理上,则对于增值税专用以及管理需要赋予更多的精力,在增值税认证操作中步骤极为繁琐,需要逐一对各个步骤实施税务机关认证,只有在其认证全部通过之后,才能够对其实施抵扣；最后还会提高电信行业增值税的申报和计算复杂性,在对其实施增值税管理过程中,需要全员参与,只有这样才能够获取和规定要求相符合的进项抵扣凭证.
(二)造成短期内财务指标明显降低
在电信行业发展过程中,随着营改增的实施,一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低现象的出现,同时,成本费用由于供货方的原因,无法取得增值税专用,或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因,造成进项税抵扣不充分,成本费用下降幅度不是很明显.而且因为电信行业是营改增的初次试点,折旧费用不会出现明显下降,对于利润影响短期内无法体现,所以,在短期内,电信行业的经营压力会逐步增大,对电信行业短期内的财务指标有一定影响.
(三)加大了IT系统的改造难度
营改增政策实施后,由于电信业实行差别税率,基础电信业为11%,增值电信业为6%,就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额,否则会提高适用税率,这就需要运营商优化营销方案,准确的拆分资费套餐,由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐,会加重计算的复杂性,加大IT系统的改造难度,同时,对于成本费用类的价税分离,需要从签订合同开始,在合同系统中对采购的物资实施价税分离,从而在报账过程中实现价税分离,这也加大了IT系统的改造难度.
二、营改增环境下电信行业的应对策略
(一)调整和选用供应商,增加进项抵扣,做到“应抵尽抵”
在电信行业发展过程中对于营改增政策的应对,电信行业和企业均需要适当的调整供应商准入门槛,和“一般纳税人”实施优先合作,在企业与供应商签订业务合同的过程中,对于及时有效修改不合理的条款及规定,并在合同中加入专用的获得这一要求,同时明细化管理合同.另外,电信企业在管理方面,应参考当前营改增实施的相关规定和要求,合理梳理合作商,按规定要求流程签订企业合作合同,合作纳税人最大化的避免出现小规模的纳税人,还要注意在签订的合同中严格注明和说明索取的类型,明确规定和说明合同中销售额与税款是否单独列出,使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务.
(二)实施专业化运营模式,增强企业管理
电信企业应该借助营改增这一契机,实现其运营模式专业化,以能够提高其内部结算市场化,促进其集团下的子公司在市场竞争中直接参与,从而进一步提高企业综合实力.另外也要进一步强化企业业务和财务工作的结合,实现税负所具有的管理力度和预测功能,同时进一步扩大税务筹划空间和范围,在企业整个业务管理中始终贯穿增值税管理,并且及时制定企业营销方案,加强对税负和税收政策的分析工作,合理衡量营销和税负之间关系.电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造,比如在计费系统方面,将用户账单价税的分离作为改造的重点,并出具相应的增值税,以供于数据的分析及核算.
(三)加大企业管理,避免坏账及无效收入的出现
电信企业应加大对企业的管理,尤其是对坏账及无效收入方面的管理,应进行详细核对和查询管理,尽可能避免出现坏账和无效收入,准确的拆分资费套餐,进而减少一些不必要销项税额的出现,同时,电信企业要时时关注国家政策的变化,并对其进行深入研究分析,针对国家颁布相关的新政策及新规定,及时采取相应措施实施企业的管理.
(四)对企业的税务管理制度进一步完善
在营改增实施背景下,对于电信企业来说,应该尽量实施全员参与,企业各部门均需要依照税务法规变化相应的调整其管理工作.针对于电信企业税务管理来说,则需要从业务循环到税务岗位,制定一个贯穿始终的营业税管理制度,并且还要紧密结合电信企业的特点,努力实现企业管理制度的完善性、全面性以及信息化.构建企业税务管理信息化平台,并通过这一平台实现增值税的领购、开具、验证以及抵扣等管理工作,从而提高企业内部增值税工作的高效化、统一化以及合理化,最大化的避免违法行为的发生,从而降低企业的涉税风险.
三、结语
综上所述,随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高,我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策,不仅推动了第三产业的发展,促进了社会分工,更是避免了对第三产业的重复征税,降低了企业整体税负等.电信企业也应及时应对国家税务政策,通过对供应商的选用和调整,增加进项抵扣,增强企业管理,实施企业的专业化运营,结合企业的发展与营改增的实施情况,集成改造财务及系统等促使措施的实施,促进电信行业的更好发展.