高新技术中小企业财务管理存在的问题

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摘 要 ：本文就当前我国高新技术中小企业的发展现状和特点,分析其在财务管理工作中存在的问题,并与传统财务管理方式方法相比较,运用已有财务理知识从财务管理目标、财务管理模式、融资策略及风险管理几个方面为高科技中小企业的提出相应对策.

关 键 词 ：高新技术中小企业；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-02

随着知识经济的兴起,知识密集型科技产业逐渐成为新的经济增长点,高新技术企业作为其运行主体,受到了越来越多的重视；但在机遇与挑战并存的同时,高新技术企业特别是高新技术中小企业在财务管理方面暴露出越来越多的短板.不同于传统中小企业,高新技术中小企业具有小规模、高科技含量、高附加值、高风险、高收益、知识资本投入大、无形资产地位显著、人力资本举足轻重等特点,其财务管理模式和方法不能简单地套用传统思路,因此研究高新技术中小企业财务管理模式对促进科技企业的发展具有一定的实际意义.

一、当前高新技术中小企业财务管理存在的问题

高新技术企业与传统企业不同,以高新技术及相关产品的研发、生产、经营为核心,以知识资本经营运作为关键点；以知识、技术和人力为主要投入,以知识技术的生产、创造和利用为主要形式,是追求持续创新发展的智力密集型企业.因此,高新技术中小企业无形资产投资比重往往较大,对资产的定义已经超出了传统的货币与实物的范围,将创新技术及核心人才作为关键因素纳入资产的范畴；同时,由于研发和市场的不确定性更大,企业面临的风险和资金压力也有所增加.

就目前高科技中小企业而且,面临的主要问题归纳有以下几种：

1.传统财务管理内容不适应高新技术企业的投资决策需要

（1）用传统财务评价指标来无法客观衡量高新技术中小企业的经营绩效.

（2）没有完善的无形资产、资本运营体系,科学投资决策做工作仍需加强.传统指标难以准确判定企业价值、预测企业未来的发展状况和获利能力,无法全面体现企业发展过程中潜在的风险及问题.

2.对风险管理工作的重要性认识不足

（1）传统财务管理难以解决某些潜在的风险,如技术投资方面.

（2）对技术人员的依赖度过高.由于企业的业务为知识技术密集型新兴产业,如果对关键人力资本的重要作用重视不够,出现经营者的短期逐利行为,容易导致人才的流失,削弱企业技术优势,对竞争力产生负面影响.

3.传统的财务管理模式不符合高科技企业的需要

（1）传统中小企业会计报表数据的静态比较更受重视,但仅进行静态分析追求企业当前利润最大化没有对高科技企业的成长性进行深入分析,传统的财务管理无法全面、系统地反映企业未来发展状况

（2）高新技术企业的财务管理是一个动态经营的过程,而传统财务管理理论主要基于静态或比较静态方法.

二、当前高新技术中小企业财务管理的发展对策

1.明确财务管理目标

明确财务管理目标,是做好财务工作的前提,是高新技术中小企业运营发展良性循环的前提,是评价企业理财活动是否合理的基本标准[1],因此在结合传统中小企业财务管理工作经验的基础上,应根据高科技产业的行业特性制定出科学性、可行性好且符合企业自身发展阶段与特点的财务管理目标.

对高新技术企业而言,其财务管理目标在制定时应当从以下几个方面考：企业的核心竞争力和市场竞争水平、未来的发展潜力和可预期的获利水平、关键技术的掌握与知识资本的创新和管理、对市场风险和行业风险的抵御能力以及资金、资本的运作能力等.设计合理的财务评价指标,通过对未来增值的预测来分析企业价值,避免套用根据账面净资产来计算企业价值的方法,合理估算企业价值.

基于以上几个方面的考虑,制定高新技术中小企业财务管理目标的原则主要有三点[2]：

（1）风险控制原则.树立正确的风险意识,确定资本成本与财务风险的关系.客观、全面评价投资筹资过程中各影响因素,理性识别、适应可能存在的各种风险[3],并进行可行性分析,慎重处置并降低财务风险.建立有效的风险识别和预警体系,构筑预防体系和预防策略,维持企业稳定经验持续发展,树立安全、安定的企业形象.

（2）利益协调原则.协调财务活动过程中与企业的所有者、企业的债权人、被投资单位、企业的债务人、企业内部、企业与职工及企业与税务机关发生的经济关系,营造稳定和谐的内外部环境,实现企业价值最大化的财务管理目标.

（3）适宜性和普遍性兼顾原则.作为高新行业,对信息技术的运用比其他传统行业拥有更强大的优势,应深化信息技术的应用,提高财务管理的工作效率,增加对财务管理数据运用的深度与广度,使企业的财务决策、响应以及资金运筹的效率都有所提升.企业流运作能力能够对企业生产经营的整个过程以及重点方面的全貌进行最全面的反映,企业是否具备可持续发展的能力,流的运作情况是重要的标志.大多高新技术中小企业成立时间短、规模小、处于创业的初始和发展阶段[4],在此过程中,中小企业所具备的竞争力及其持久性、企业可预期的及潜在的获利能力、知识资本和关键人才资源是保障企业生存发展的关键因素和根本推动力.因此,财务管理的目标应跟随企业的发展而发展.

2.选择财务管理模式

中小型高科技企业作为知识密集型企业,在组织结构方面也呈现出一个非常鲜明的特点――企业的组织结构中管理层次减少,管理幅度增大,即出现扁平化趋势.这是一种紧凑的组织结构[5],具有灵活性高、敏捷性高,组织效率和效能高的特点.

为了顺应市场发展的方向和趋势,集成化财务管理应运而生[6],它适用于柔性生产、组织扁平化和产品个性化需求较强的市场；利用现代网络技术和信息集成方法,将财务与业务、与供应链集成起来,追求整体效率和效益的提高,实现缩短生产前置时间,提高产品质量和服务质量、提高企业的整体柔性、减少库存等战略性优势,使企业具有低能耗、低物耗、高效益、高应变能力,实现企业物流、资金流和信息流的高度统一以及财务的实时管理. 从传统财务管理到集成化财务管理的转变需要以下三个步骤：

（1）在财务管理内部实行集成管理,所有的财务信息都实现统一核算；

（2）财务管理和业务活动的集成,财务管理与业务管理本是密不可分的,现在已经愈发明显的出现交叉趋势.二者的作用相辅相成,弥补了信息的不对称和局限性,有助于实现企业资本的保值和增值.

（3）财务管理、企业业务和企业供应链的集成,这是企业集成化财务管理的最高目标,对于高新技术中小企业来说,供应链的构成相对简单,这为贯彻集成化财务管理的理念带来了好处.

3.积极融资并制定融资策略

由于自身发展阶段和规模的限制,高新技术中小企业在人员和有型资产方面投入较少,知识资本投入较大,流出量多,流入量小且不稳定,在企业成长、技术创新等方面的资金需求给企业带来很大压力,因此需要进行融资.融资策略的制定,应尊重企业所处生命周期和实际情况,具有科学性、客观性、连贯性及可持续性等特点.当企业得到一定的融资后,企业资金会迅速膨胀,这对财务管理工作提出了更高的要求.

除了内部筹资、银行贷款等传统的筹资渠道外,高新技术企业还可以进行“知识融资”,即引进知识、经验丰富的高科技人才,将知识投入企业,把个人的报酬与企业发展切实联系起来,实现人才成长与企业获益的良性循环.

4.全面开展风险管理

高新技术企业主要运用知识与技术的不断创新来赢得生存和发展的机会,其自身价值几乎全部体现在无形资产价值中.因此,高科技企业的技术优势决定了企业的核心竞争力,但是企业产品的技术性能不是决定企业生存发展的唯一因素.例如,科研成果转化为产品,需要很长的时间；作为产品,其竞争力还需要接受市场的检验.因此,对企业的知识资本投资具有较大风险.特别是中小高科技企业,风险承受能力普遍较差,受市场和外部冲击的影响较大,其风险管理更为重要.

高新技术中小企业面临的风险主要有以下几种[7]：技术风险,效益风险,产品风险,市场风险,管理风险,财务风险及投资双方的合作经营险等等.

（1）由于技术开发存在不确定性,在产品研发阶段,充分进行技术可行性和经济可行性研究,加强市场前景预测能力,并有针对性地制定预算和风险预防措施,明确收益与风险的关系,将企业财务及会计工作的重点放在控制研发风险方面,实现产品的市场化和投资的效益化；

（2）对项目进行全面成本控制,根据企业的发展战略,制定科学灵活的资本配置方案,提高资金使用效率,减少资本闲置或运用不合理造成的浪费,注重财务的宏观调控和微观分析,积极进行合理融资投资,引进外部资源,为解决企业可能发生的财务困难做好准备；

（3）积极引进相关的专业管理人才,加强内部管理以及产品的市场推广；对市场状况及时作出反应,进而提高会计系统对风险的预警和防范能力.将管理者和开发者分离,建立健全合理的监督约束机制,随时了解企业运营情况.