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摘 要 ：随着我国市场经济的不断发展,企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多,加之我国税收政策的复杂性,使企业的纳税风险越来越大.企业税务管理是企业财务管理中一个重要组成部份,已渗透到企业生产经营的各个部门、各个环节.企业应及时转变观念,积极面对当前税收环境,加强企业税务管理,通过税收筹划在税法许可的范围内降低税负即合理避税,减少企业纳税风险并通过一定的税收筹划,实现企业税负成本最低.税收筹划对企业实现资产保值增值、利润最大化、持续稳步发展具有十分重要的意义.
关 键 词 ：税收筹划；纳税意识；风险
税务筹划本身不单纯是一种财务行为,而是和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动,它贯穿于现代企业财务管理的各个环节.同时,现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响.在实务中,税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程.
一、企业税收筹划的涵义
企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获取最大的税收利益.从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内,企业对经营中各环节,如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划,在众多的纳税方案中,选择税收负担最低的方式.税收筹划及其后果与税法的内在要求一致,它既不影响和削弱税收的法律地位,也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的,是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择.真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的表现.
二、税收筹划对企业的意义
1有助于增强企业的竞争实力.税收筹划如果做的科学、合理,将会有助于提高企业的收益.企业如果能全面地了解税收的优惠政策,并且能够合理地运用,将会对企业的税负在很大程序上起到减轻的作用,放大企业利润.在企业的决策方面,税收也起到一定的作用,如有这样的情况：两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时,哪个企业的税收筹划进行的科学、合理,将会极大地提高企业竞争力.
2、有助于节约企业成本费用.税收作为企业享受政府公共服务的代价,缴纳税款是每个企业无法逃避的义务.同时,企业的利润等于收入减去成本、费用,而税款作为收入的减项,对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用.企业通过对经济活动事前的安排,在合法的范围内达到降低税负的目的,不但承担了缴纳税款的义务,而且减少了企业经营成本,为企业继续扩大再生产提供了资金保障.
3、有助于规范企业的经济行为.使整个企业投资行为合理、合法,企业内部的财务活动健康有序发展,从而更进一步规范和提升企业管理水平.税收法律、法规是规范经营者合法经营管理,依法纳税的法律性条款,也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障.经营者只有依法投资经营,企业才能收到良好的回报.任何违法的经营行为必将受到处罚,企业也就不可能健康长远发展.
三、企业在税收筹划方面存有的不足
1.对企业税收筹划的认识不准确
我国经济快速发展以来,因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓,而且对企业税收的相关管理体系并不齐全,执行税收的相关部门在执行政策时较为随便,让许多纳税人觉得税收筹划并不重要,只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的.大部分人对税收的观念,即为税收筹划,偷税漏税的实质意义是一样的,但事实上这样的观念是错误的.税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费,可是税收筹划是有相关的法律作支撑的,而偷税漏税则是犯法的.
2.没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险
税收筹划是得到相关法律支持的,运作是合法的,它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费.虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中,可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险.所谓税收筹划中的风险,即为企业对经济收益做税收筹划之际,没有考虑到各方面所存在的不可预测性,从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性.若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分,进而让该流程遇到阻碍,甚至被迫走向失败.
3.企业没有较高的税收筹划水平
近几年,我国不断加强对税收的监管力度,纳税人对合法缴税的观念逐渐形成进而使目前国内的税收情况良好,大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目.可从国内税收的实际情况来看,尽管在税收方面所进行的筹划工作做了许多,但在企业实施的成效则不尽人意.
四、改进企业税收筹划方面不足的方法
企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动,对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用.目前我国先后出台了一系列相关的税收政策,这些政策的出台为企业税收筹划提供了广阔的空间.企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力有一定的积极意义.以下提出几点改进企业税收筹划不足之处的几点措施.
树立正确的纳税意识,避免因违反税法而受到处罚.
一般情况下,纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形,纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程.纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任,为企业以后的持续发展,应该掌握国家税收的有关政策,了解相关税收政策的变动,坚持合法纳税的原则,并且积极地参与到企业税收筹划的过程中,维持企业税收筹划项目的有序进行.
企业应必根据企业内部的实际情况,引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英,进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费.而且,企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训,增强他们的税底,进而可以为企业开展高效率的筹划项目.企业还应当依法设立完整、正确、规范的账册,及时、准确地申报纳税,以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失,
2.进行成本控制管理,
企业在对内部税收筹划进行开展之际,从表面上看企业是获得了较高的经济效益,但是企业却为此也给予了代价,比如企业开展税收筹划时所发生的成本等.对企业的税收进行筹划时,应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本,唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和,则该筹划方案才值得开展.
3、组建优质高效的协税网络.首先包括的是,网络的人员结构方面,在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员,还要求企业应该有律师等其他专业的人员,企业的财务人员与税务部门直接的应对,积极的配合税务部门做好税收有关的工作,这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决,维护企业的合法权益.其次,提高会计人员职业道德素养.会计人员自身也要不断提高职业道德,实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高,每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平,为会计人员创造一个良好的职业环境.
税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,它是企业一种长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,有时还要与企业发展战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案.只有这样,才能真正做到“节税增收”.（作者单位：定襄县教师进修学校）