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摘 要 ：近年来我国税收宣传多数流域形式,对纳税人的指导不足,而在美国,人们的纳税意识较强,税收宣传效果较好.因此借鉴美国税收宣传实践就具有重要意义.本文在分析美国具体的税收宣传方式的基础上,提出一些对我国改进税收宣传方式,提高纳税人自觉纳税的意识的建议.
关 键 词 ：税收宣传 美国 纳税人 实践
2012年4月,是我国的第21个税收宣传月,继续以 “税收·发展·民生”为主题.纵观我国连续19年的“税收宣传月”活动,各地税务机关进行了形式多样的税收宣传和税收政策解读,对良好税收局面的基本形成,对广大纳税人税收观念的深刻变化功不可没.但近几年来,税收宣传的形式逐渐流于上街摆摊设点、散发宣传资料、进行现场咨询,有的地方甚至搞成了“造秀工程”,一点效果都没有.美国则没有特定的“税收宣传月”,但每年从1月1日到4月15日个人所得税申报截止日这段时间,税务部门、新闻媒体、网络平台、报税机构和税收服务志愿者都会从各个角度、各个侧面发出不同的声音,形成税收宣传的旺季.为什么美国人纳税反映热烈,而中国人却反应平平呢?主要的症结还是在我们的税收宣传,如何借鉴国外做法,避虚就实,帮助纳税人成为富有主动参与精神的自觉纳税人具有重要的意义.
一、美国的税收宣传实践
美国具体的税收宣传措施可概括为两部分：一为完善的税收宣传教育体系；二为多形式税收宣传.构筑多层次、交叉税收宣传教育体系.
(一)学生税收宣传教育
教育计划分为二个税收宣传教育课程：第一个为中学生税收教育课程,这是中学八年级的税收教学计划,安排在学生历史课程中称为“美国的税收史”；第二个课程是高中阶段税收教学计划,称为“理解税收”,让学生了解简单的纳税中报程序,讲述美国税制与政治、经济制度变迁的关系和历史等等,这一计划安排在多种课程的教学中,如政治学、经济学、社会学等课程中；第二个是即将毕业的学生,称为“你和税收”,让学生了解税收的作用,引导学生树立自觉履行纳税义务的意识,并学习税法知识掌握纳税中报的具体过程和填写方式,为步入社会成为具有纳税意识的公民打好基础.
(二)社区税收宣传教育
美国在社区开展税收学习班,把相似纳税行业和问题的人群组合字起来,由税务人员或税务志愿者开设有针对性的学习内容,通过授课、讲解、讨论等形式宣传税法,并利用多媒体宣传工具宣传税收知识,社区税收宣传教育主要提高成人的诚信纳税意识.
(三)小企业主税收宣传教育
美国国内收入局面向新成立企业和众多小企业,通过与企业发展中心和商会等合作,在小企业主和新企业家中宣传税收知识,给小企业主、新企业家举办税收研讨会,讲解企业相关的税种知识和税法知识,把各项国家税收优惠政策告知纳税人,通过税收宣传教育使其了解自己在生产经营中可能面临的税收问题,更好地安排自己的生产经营活动,不仅有利十提高小企业纳税效率,还有利十诚信纳税意识的提高.
(四)税收从业者税收宣传教育
美国绝大多数纳税中报行为都由税收从业者的,因此,税收从业人员的诚信服务税收意识的提高会带动纳税人诚信纳税意识的增强.美国设有税收从业者教育计划,设税收从业者进修学院,税收从业者可以在进修学院接受培训,获得最新的税法信息和最新纳税方式,这种培训提高了从业者的专业水平和服务质量.（5）低收入纳税人诊所.对十小户和零散户,美国税务机关也提供了纳税帮助计划,为低收入者和不会讲英语的纳税人,美国税务机关开设了“低收入纳税人诊所”,诊所向特定的纳税人宣传税法,提供法律援助.“低收入纳税人诊所”的开设可以增强“穷人”的诚信纳税意识.
(五)采用多种方式进行税收宣传
美国税务机关每年拿出整个税务经费的15%至20%用十为纳税人服务（含税收宣传）利用利用的一切现代工具和手段向纳税人.1.美国税务机关向全国各地几千个文印中心、商店等提供有关税收知识方面的宣传光招；2.税务机关积极拓展网络宣传资源,纷纷建立了税务网站,将宣传资料、政策文件、报表等及时在网站上公布,方便纳税查询和下载；3.、传真宣传.美国税务机关设有专项税收服务,拨打国内收入局的免费,就可以在传真机上获得纳税中报表和填写指南；4.与报社合作,美国国税局与全国2655家报社都有密切关系,将最新的纳税中报表在报纸里发放给纳税人,有些电子报刊还将税收宣传内容放在自己的网站上,向纳税人宣传税收知识；5.电台、电视台媒介宣传.税务局与各主要新闻单位都实行计算机联网,定期传递税收信息,新闻单位都会主动及时地发出去,电视台、广播电台都有税收节目.
二、美国税收宣传实践对我国的借鉴
(一)税收宣传应立足于维护纳税人的权利
我国长期以来在税收宣传上过度强调纳税是公民的义务,忽略了其权利人的身份.《中国青年报》关于“近几年来,您作为纳税人的感觉”的民调结果显示高达83.4%的纳税人“感觉‘亏’,只履行义务没行使权利”.税收“取之于民,用之于民”,那具体怎么用之于民呢纳税人无从知晓.深圳的3位公民从2006年起向十几个部委和十几个地方政府提出了查看预算的申请,到2008年终于看到了深圳市政府2008年度部门预算草案和卫生部一份本级部门预算.而美国税务机关在每年免费发放的100多种税收宣传手册中,都会附有美国前一财政年度的联邦收入和支出的详细说明.因此,北京市地税局首创在2008年寄出的纳税人完税证明上,显示该局各项税费收入特别是个人所得税的详细说明及税收用途概况,是我国在纳税人权利保护上迈出的一大步.税收宣传要将纳税人权利义务落实到具体数据上,让纳税人充分意识到自己纳税并没亏,而是从政府那里享受到了公共产品和公共服务,认识到自己作为纳税人所享有的基本权利,进而增强自觉纳税的意识.
(二)税收宣传应立足于为纳税人量身
一直以来,我们税务机关只重视“我们说什么”,而不关心“纳税人想听什么”.可想而知,宣传的内容纳税人不需要,就不感兴趣,效果就不好.美国很注重税收宣传的针对性,发布了6种双语对照版本的税收专业词汇手册,帮助母语为非英语的纳税人正确理解联邦纳税表格及纳税手册的内容,依法正确进行纳税申报.正确的宣传应该是服务,即根据不同层次的纳税人和社会各界的需求差异,提供相应的服务.因此,税收宣传要改变“撒网式”的上街咨询、散发宣传单等传统宣传形式,从关怀的角度出发,根据纳税人个体情况和需求差异,从复杂的税法体系中梳理出适合的部分,提供个性化、专业化、人性化的辅导.如可提供按行业分类的咨询对不同行业进行深度辅导、将有遵从意愿但不熟悉税法的纳税人作为重点辅导对象、对新办企业和新办税员做好纳税辅导等.