关于财政税收体制改革的

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摘 要 ：财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分和关键环节.随着我国市场经济体制改革的不断深化,目前我国在财政税收体制问题上依然存在着一些困难和问题.本文针对财税体制改革中的现状及问题进行了分析,并对财税体制的进一步改革进行展望并提出改革策略.

关 键 词 ：税收工作 财政职能 税收体制改革

前 言

由于市场竞争环境越发激烈,需要相关政府部门进一步加大财政税收工作力度,并提出更为之有效的措施,以便于更好地适应市场经济发展的要求.

财政作为国家的一项重要职能,是国家政权活动的一个不可或缺的组成部分,也是国家宏观调控的一个主要手段.一个国家财力的强弱取决于许多方面,而国家财力的强弱更是与该国家的安全稳定、世界影响力等紧密相连.随着我国改革开放、市场经济的不断深化,全国各族人民的对物质文化生活水平要求的不断提高,要维护社会稳定和经济发展、国防安全,进一步加强国家的世界影响力,必须努力建立强大的国家财政,因此,深化我国财政税收改革具有十分重大的意义.

一、我国财政税收体制中存在的问题

1.我国各级政府的财政职能与支出责任不相符

近年来,我国地方政府财政问题非常突出.由于不同地区之间缺乏一个良好的沟通协调机制,使得不同地区间的财力严重不均衡.由于受到各方面因素的限制,地方政府职能划分不够合理,呈现出政府职能与支出责任不相符的现象,根本无法应付复杂、变化多端的财政事物.转移支付结构不合理,支付制度发展也不够完善,难以同时平衡纵向财政和横向财政.一般性转移支与专项转移支付在规模上走两个极端,不均衡现象日益严重,且转移支付资金分配和管理不透明、不规范、主观随意性很大,从而使得财政资金的使用效率低下.

2.财政税收相关体制不够完善,存在一定的局限性

由于我国财政税收工作的起步比较晚,很大程度上制约了相关财税体制的发展与改革.甚至出现税收体系存在缺陷非税收入没有纳入政府收入体系的管理范围的情况.在体制不够完善的情形下,漏掉了许多有利于调节社会分配功能的重要税种,难以做到充分地发挥税收的调节功能,不利于我国财政税收体制的改革与创新,不利于宏观调控的顺利进行,也不利于生产要素的优化分配.

3.财务核算虚假,税收监督不到位

在财政税收工作过程中,因为各项财务核算必须依靠人为进行,从而在受各种利益因素影响,许多工作人员往往都难以坚守职业道德,而随意篡改经营指标,作假账目.此外,税收监督不到位,没有形成一个有效的监督体系,使税收出现监督的真空.根据调查显示,我国偷税、漏税、逃税已经趋向于社会化,普遍化,严重地影响到我国财政税收工作.例如,一些不法分子视国家的法律法规而不见,大肆伪造、虚开、增值税专用,违法数额巨大,给国家和人民造成了巨大的损失.

4.企业腐败严重,侵蚀税基

我国存在不少企业管理层不重视国家税收工作,腐败严重,并侵蚀到国家税基的情况,是我国社会发展中的问题.有些地区甚至屡禁不止,愈演愈烈,已经发展成为全社会毒瘤和顽症,从而不同程度地影响到我国的税收工作以及对国家税收体制构成严重的威胁.企业腐败的表现形式多种多样,但是往往都是反映在财务上,例如侵吞国家资财、偷税、漏税、侵蚀税基等现象.

二、我国财政税收工作的改革策略

1.不断推进企业会计制度改革,加大执行力度,提高执行效率

虽然目前我国的财政税收会计已经逐步与国际接轨,采用了以申报应征数作为核算起点的会计算法,并建立了基层征收机关分户税种明细账.但由于我国所处的国情,使得在基层会计实践中,缺乏有效的监督而使得财政税收工作缺乏完整性、真实性、有效性,影响了税收计划利会计工作的顺利进行.因而,国家相关部门必须根据我国的实际情况进一步完善和加强税收会计改革,提高其执行效率,以便于更好地反映税源以及税收收入的情况,进而为提高税收工作做铺垫.

2.不断建立与健全与我国社会体制相适应,符合科学发展观的财政税收制度

在财务会计税收工作中,若要切实地提高税收工作效率,必须不断建立与健全与我国社会体制相适应,符合科学发展观的税收制度,才能更好地适应我国社会发展的要求.因此,这就要求国家相关部门必须逐步提高直接税在国家税收入中的比例,合理调节直接税间接税的比例.不断改变传统、低效的以间接税为主的税收体系.在尽可能减轻纳税人经济负担的前提下,定期调整宏观的税负水平,取消不相称的体制收入,确保政府规范性收入,扩大预算管理范围.此外,还要加快个人所得税改革,适当降低工薪收入的税收负担,实行综合申报与分项扣除相结合的个人所得税制,并推进税收减免制度相关改革.

3.建立、健全财政支付模式

随着当今计算机网络技术的飞速发展,财政工作也应该与时俱进,不断引进国外先进的支付经验,提高我国财政的支付水平.同时,还要求国家相关政府部门要科学合理搭配、资金来源可靠稳定科学支付体系,适当提高专项转移支付比例,合理搭配一般性转移支付.对于财政转移支付的分配方法,必须实现公开、透明、廉政、合理、科学的资金分配制度,充分结合不同地区的具体情况,确定与之相适应的财政转移支付模式.

4.规范社会初次分配,加大财政收入与支出的透明度

建立国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系和相应的预算管理体制.国家相关政府部门要继续深化税收改革,完善税制,调整税率,加强对个人过高收入的调节,加强税收征管工作,限制畸形消费,反对挥霍公款.要把税收政策与支持发展、培养税源结合起来.在执行税收职能过程中还要注意防止一些地方在征税过程中随意采取一些不适当的做法而影响企业和经济的发展.在当今科学技术的快速发展时代,税收征管必须积极采用现代化的科技手段,以利提高税收征管的质量和水平,并为国家的发展做出更大的贡献.此外,还要健全完善复式预算体系、扩大国家预算覆盖范围,保障社会以及国有资本经营预算等,尽可能地将政府的所有涉及财政性收支的活动纳入预算管理的框架之中,提高各项收入的透明度.

三、结束语

综上所述,随着我国经济的发展和财税体制改革的深化财政收入稳定增长,我国在世界上的地位越来越高.因为,财政对国家建设的保障能力的不断提高,是我国社会和谐稳定的有力保障,促进了国民经济和社会各项事业的发展,支持了国家重大改革开放措施的出台和重要方针政策的实施,促进了人民生活水平的提高,也为我们战胜各种困难和风险提供了重要的物质基础.然而,在日益复杂的外部环境下,国家相关政府部门必须与时俱进,始终坚持以经济建设为中心不动摇,不断引进国外先进的经验,并结合我国的基本国情,进一步深化改革我国财政税收工作,切实地提高我国税收水平.