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摘 要 :中国税收体系的确存在着很多问题,我国目前的税收制度还有不少需要改善的地方.税收作为杠杆调节收入之间的差距,起着财富再分配的作用,怎样将之合理有效地应用是很值得研究的话题.
关 键 词 :税务负担指数,个人所得税,调节差距
羊毛出在羊身上,国家的税收是出在人民身上的,也是服务于人民的.先是要百姓富裕了,而后才是国家富裕,而现在中国却是少数钱在百姓手里,大部分钱是国家掌握.在目前藏富于国而非还富于民的情形下,庞大的国民资产并未相对均衡地分散在民间的,而是政府所占有的.
在现代国际经济、市场经济日益全球化的大背景下,收入不平等和收入差距扩大成为一个全球性的趋势,所以再分配可能是大多数国家和政府最重要的一项职能了.所有有记载的政府或多或少地担负着收入再分配的功能.实际上可以说,“政府成立的最初动机极有可能就是为了进行某种再分配”.那么首先关注一下国际大趋势,在2009年多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力的情况下,除去中国和日本,其他亚洲地区也都正在充分利用稳定和低税收的优势.比如处于亚太地区的新西兰正在做最大努力减轻赋税,通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费.
再将视野转回到中国,据最新发布的福布斯全球税务负担指数显示,中国老百姓的税务负担排在了全球第二的位置(法国排名第一,卡塔尔、阿联酋和中国香港分列全球税负痛苦最轻地区的一、二、三位.其中卡塔尔只征收公司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税.这三个地区有一个共同点即都不征收增值税).据统计资料显示,税务人员分析说,按照目前的税费标准,一个普通的工薪族,如果购房、买车的话,一生要承担的各种税额将超过15万元.更有专家说,加上“隐形税”,远远不止15万.
据统计,中国百姓收入全球排名100.2008年我国农村居民人均纯收入4761元,相当于700美元左右,城镇居民人均可支配收入15781元,相当于2321美元左右,城乡居民平均收入在1510美元左右.中国社会保障水平仍然低于世界平均数,特别是低于发达国家水平.无论从社会保障覆盖面,还是从社会保障程度,都远远落后于发达国家(而世界第一位的法国,国家税收在社会保障建设上的投入非常之大,整个社会保障体系非常健全.可谓百姓纳税多,但是,还富于民.医疗、养老、教育、失业等社会保障力非常强).中国百姓承担着世界最高的房价和高于美国的成品油价格.收入增长虽然不快,而各种生活必需品的水电气价格却不低.我国是世界上极少有的高储蓄率的国家,2005年我国居民存款余额已经突破14万亿元,人均储蓄过万元,而我国的年国内生产总值也才刚过18万亿元.而储蓄率如此之高,虽然有我国居民传统思想的影响.但是,对未来预期的不确定性是更为重要的原因.本来居民手里钱不多,没有更多的能力消费,大多数居民即使有些钱也不敢消费.
但是也有人质疑中国税收排名第二的精确性性,因为福布斯全球税务负担指数是根据公司所得税、个人所得税、雇主社保金、消费税以及财富税等6项加总得出的,并且取每项税种的最高税率加在一起,得出总税负.这一方法在统计范围上存在着明显的偏颇.所以也有专家指出,在计算一个国家的宏观税负情况时,若计算方法是国家的税收总额与国内生产总值之比.那么中国的税负在25%左右,远远低于北欧等福利发达国家.
虽然中国的税负压力未必全球第二,但中国税收体系的确存在着很多问题,我国目前的税收制度还有不少需要改善的地方.
首先,纳税人的权利没有得到应有的尊重.税收是取之于民,用之于民,但政府的财政预算却很难公开.直到在2009年1日,国家税务总局首次以发布公告――《关于纳税人权利与义务的公告》,才明确列举规定了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务,第一条便是知情权.纳税人的权利应该被尊重,这是必须保证的！
再者,我们从税收的来源结构方面进行讨论,目前中国的税收负担主要集中在企业投资经营方面,这是一种抑制和不鼓励创业、投资和经营的税制结构.从税收的对象看,中国税收结构的设计上,主要征税对象是企业,以及企业的投资经营活动.我国税制中,增值税、消费税、营业税等为代表的流转税所占比重占到一半以上,所得税所占的比重相对较低,而国外一些国家个税所占比例就能达到45%.而同样的车,在国外可能比在国内便宜近一半的加个,其原因就是“一半税费一半暴利”,进口轿车要缴纳三种税,分别是含在车价里的进口关税和消费税,以及消费者购车时的购置税.
居民收入差距过大显然不仅仅是个经济问题,它关系到社会的和谐和稳定.在这种情况下,理应减税,让民众拥有更多的资金,这样才能拉动内需、刺激消费呀.民众全部的钱里那么大比重的交税了,剩下不多的资金更是存于银行,中国这么一个人口大国,不仅仅是需要出口来带动经济,更是需要国民内部增强消费意识.
作者简介:
刘平茂,(1986年-),女,四川成都人,西南交通大学公共管理学院行政管理学院.