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内容提要：2006年,国家适时出台了多项宏观调控政策,更加有针对性地解决经济运行中的突出矛盾和问题,我国经济保持了快速增长势头,速度和效益同步提高,财政收支状况良好.2007年,为巩固和发展宏观调控的成果,实现经济持续、快速、协调的增长,一方面,要加大制度层面上的改革力度,着力调整经济结构和转变经济增长方式,着力提高经济增长的质量和效益,着力解决民生问题.另一方面,要在短期调控政策层面上继续实行“双稳健”的财政政策和货币政策,进一步完善政策内容,加强财政政策和货币政策、产业政策、土地政策和社会政策之间的协调配合,充分发挥财政政策在促进结构调整和体制改革方面的独特功能.
一、2006年财政收支增幅明显高于预算安排,收支结构调整明显
(一)财政收入增幅较上年同期明显提高,呈现出与经济增长较为协调的发展态势
2006年由于经济保持了较高增长,全国财政收入继续保持了近年的高增长势头.1～11月份,全国财政收入（不含债务收入）36083.59亿元,增长24.7%,增速较上年同期高出6.2个百分点,完成年度预算的101.9%.分季来看,一、二、三季度当季财政收入分别增长19.5%、24.4%、30.4%,呈逐季加快之势.（见表1）
2006年财政收入增长有以下几个特点:
1．税收收入稳定增长,主要税种收入呈现了与经济增长较为协调的发展态势.1～11月与税收相关性较大的工业增加值、城镇固定资产投资额、社会消费品零售总额、进出口总额等主要经济指标分别增长16.8%、26.6%、13.6%、24.3%,均比上年同期有所加快,为税收收入的较快增长奠定了基础.从国内增值税、营业税、企业所得税和海关代征进口税收等主要税种与相关经济指标的对比分析看,税收增长与经济增长基本协调.
2．国内生产税增长平稳,占财政收入近5成.国内生产税主要涉及国内增值税、国内消费税和营业税三大税种.1～10月份,国内增值税、国内消费税和营业税增长速度分别达到20.2%、16.5%和21.3%,其中国内增值税增速比上年同期略为减慢,国内消费税和营业税增速比上年同期略为加快.前10月国内生产税收入16486亿元,占全部财政收入的49.3%,同比增长20.1%,比上年同期多增2759.81亿元,对财政收入的贡献达到41.2%,拉动财政收入增长10.3个百分点.
3．所得税增长一快一慢.所得税包括企业所得税和个人所得税.由于经济增长较快,企业利润增加较多,前10月企业所得税增长40.2%,比上年同期加快2.6个百分点.尽管城乡居民收入增长较快,但由于2006年提高了个人所得税起征点,个人所得税增长17.3%,比上年同期放慢3.5个百分点.同时,由于亏损企业减少,作为财政收入抵扣项的企业亏损补贴出现较为明显的下降,也是拉动财政收入增长的一个因素.
4．海关代征增值税和消费税及关税增长速度较上年同期明显加快,对税收增长的贡献有所上升.2006年前10个月,一般贸易进口同比增长19.8%,相应的海关代征进口税收完成4143.91亿元,增长20.5%.关税完成953.64亿元,比上年同期增长10%.1～10月海关代征增值税和消费税及关税增收792.65亿元,对财政收入增长的贡献为11.8%.
5．外贸企业出口退税增速大幅回落,增加了财政收入.1～10月,外贸企业出口退税3844.74亿元,增长26.5%,比上年同期回落14个百分点.
6．随着股权分置等问题的不断得以解决,沪深股指迭创阶段新高,两市股票交易金额大幅上升.1～10月证券交易印花税收入同比增长125.5%,比上年同期加快186.9个百分点.
7．其他各项收入快速增长.1～10月其他各项收入增长42.3%,比上年同期加快18个百分点.
2006年四季度以来,宏观调控政策进一步得以贯彻落实,新开工项目清理督查工作继续进行,不符合市场准入条件及有关法律和政策规定的新开工项目得到整改,房地产调控的各项政策措施在各个城市得到进一步落实,固定资产投资延续了三季度以来的回调走势；货币信贷增长得到控制,信贷结构趋于优化；出口退税率和完善加工贸易的政策调整进一步落实,贸易进出口平衡状况有所好转.由于投资和外部需求增速的回落,规模以上工业增加值同比增速出现回落.随着经济增长速度的放缓,财政收入增长速度出现一定的回落.预计全年财政收入将达到39,200亿元左右,增收约7500亿元,比上年增长24%.
(二)财政支出增长平稳,结构有所调整
根据2006年财政预算安排,2006年财政支出的方向是：保障公共支出需要,压缩一般性开支,向农业、教育、就业和社会保障、公共卫生等经济社会发展薄弱环节倾斜；向困难地区和群体倾斜；向科技创新和转变经济增长方式倾斜；着力支持就业再就业和社会保障工作,促进构建和谐社会；着力促进自主创新,推动经济增长方式转变；着力加大转移支付力度,促进区域协调发展；着力支持改革,完善社会主义市场经济体制；着力加大财政保障力度,加强政权建设.
1～11月,全国财政支出29611.22亿元,增长16.9%,比上年同期减缓0.4个百分点,完成年度预算的77.2%.财政支出增速比财政收入增速低7.8个百分点,导致收支余额由上年同期的3615.62亿元增加到6472.37亿元,多结余2856.75亿元.
2006年以来,各月财政支出增速波动较大(见表2).从财政支出结构来看,有以下几个特点：
1．受政府控制投资速度影响,基本建设支出增幅出现回落.2006年1月基本建设支出大增139.6%,2月后增速出现大幅回落,5月当月增速下降18.8%,6月当月增速又回升到13%以上.1～10月累计,基本建设支出支出增长12.2%,比上年同期低3.8个百分点.
2．文教科学卫生支出保持平稳增长.1～10月,文教科学卫生支出4954.16亿元,是财政支出的第一大项,增长15.1%,略低于财政支出总额的增长速度,比上年同期增速低3.3个百分点.其中用于教育的支出3338.28亿元,增长14.9%,比上年同期增速低3.0个百分点.
3．财政支出重点得到保证,但增幅均不高于上年同期.1～10月,国防支出增长14.2%,比上年同期低0.3个百分点；行政管理费增加增长14.3%,比上年同期低1.6个百分点；公检法司支出增长15.2%,比上年同期低2.4个百分点；社会保障补助支出增长2.9%,比上年同期低6.3个百分点；抚恤和社会福利救济费增长17.6%,比上年同期低16.2个百分点.在以上支出项目增速低于上年同期的同时,农林水气等部门支出、部队支出、政策性补贴支出和债务付息支出增速高于上年同期,分别增长19.1%、22.4%、66.8%和22.1%,财政支出结构有所调整.
根据前面的分析,2006年财政收入将达到较高的增长速度,超过年初预算收入规模较多.而1～11月份财政支出累计完成年计划的77.2%,明显低于财政收入完成年度计划101.9%的比例,这为12月增加支出提供了可能性.此外,根据年初预算安排和前10月的实际执行情况,一些项目支出完成比例较低,12月的支出额会比较大.比如基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、农林水气等部门支出、其他各项支出均未完成年度计划的70%,有些支出甚至不到60%.再者,根据历年经验,12月用于社会保障、抚恤和社会福利救济费的支出数额较大.1～10社会保障支出、抚恤和社会福利救济费的支出只完成年度计划的55.0%和66.0%,12月用于这两方面的支出应该有比较快的增加.
综合上述分析,全年财政支出将达到41,000亿元左右,比上年增长20.8%.据此估计,财政赤字不会突破年初预算规模.(见图１)
二、2007年财政收支形势展望
(一)财政收入仍将保持较高的增长速度,但较2006年有明显下降
第一,随着宏观调控措施进一步落实到位,2007年经济增长增速将出现回落,主要税种增速也将出现一定回落.关系税收增长的主要经济指标是工业增加值、社会消费品零售总额、企业实现利润、进出口贸易、固定资产投资、第三产业的营业收入等.初步预计,2007年GDP增速将从10.5%左右回落到9.5%左右,其中投资增速和出口增速将出现明显的回落,将分别从26.5%和24.5%回落到20%和15%,在这种背景下,工业增长速度也将出现回落,将从17%左右回落到15%左右,工业企业利润增速会明显下降,社会消费品零售总额增速将从13.5%左右回落到12.5%左右.因此,来源于工商业增加值的国内增值税和来源于企业利润的企业所得税增速也将较2006年有所降低.
第二,国内消费需求会有所减缓,以特定品目的销售量或销售额作为计税依据的国内消费税增速将不会高于2006年.尽管社会消费品零售额增幅会保持一定的水平,但作为消费税主要税源的卷烟和汽车摩托车消费难以出现明显高于2006年的增长,因此国内消费税增速预计不会高于2006年.
第三,与固定资产投资相关的建筑安装和房地产业增长减慢,以经营收入作为计税依据的营业税将受到一定的不利影响.营业税收入总增收额的50%左右来自建筑业和房地产业营业税,受宏观调控的影响,2007年建筑业和房地产业增长将放缓,相应的营业税增长也将减慢.2007年金融机构各项贷款仍将受到一定的控制,金融保险业营业税增长将比较平稳.交通运输、电信、住宿餐饮和服务业营业税也将稳定增长.
第四,经济增速回落影响进口增长,进口增速的回落将影响海关代征两税的增长和关税的增长.
第五,如果我国根据国民待遇原则逐步调整国内的一些税收政策,如使国内企业和外商投资企业有一个平等的竞争条件,适当下调国内企业所得税税率等,将对我国的财政收入增长产生不利影响.
综合以上分析,2007年财政收入增长速度较之2006年会有明显下降,预计在16%左右.
(二)财政支出增幅将低于2006年,赤字规模和赤字率有所下降
2007年财政支出的重点要进一步转向推动经济结构调整和转变经济增长方式,促进经济社会协调发展.从满足巩固和发展宏观调控的基础、加快结构调整、转变经济增长方式和重视民生、促进和谐的要求出发,保证对加强经济社会薄弱环节建设、促进区域协调发展的支持力度.
1．基建支出仍将保持一定的增长.2007年国家将继续增发一定规模的建设国债,加强农村基础设施和重大水利项目建设,确保政府建设投资用于农村基础设施建设的总额和比例高于上年；加大对节能降耗、环境保护和生态建设重大工程和重点项目的支持力度；促进区域协调发展,确保政府建设投资用于西部大开发、支持东北老工业基地和中部地区崛起.因此,财政预算安排的基本建设投资将保持一定的规模和增长.
2．企业挖潜改造资金需要进一步增加.2007年,为了鼓励和引导重点行业、重点企业进行节能减排为中心的技术改造,引进、消化吸收先进节能、环保技术,财政预算将继续增加企业技术改造资金及贴息资金,企业挖潜改造资金将继续保持一定的增长.
3．政府将继续增加教育、科技、农业和社会保障投入.支持自主创新、基础教育、公共卫生、防灾减灾、公共安全以及涉及人民群众切身利益的项目建设,这些方面开支仍是财政支出的重点.
4．国防支出、行政管理费、公检法支出增长幅度将保持一定增长.为了加强国家安全包括边境国防、能源安全、反恐体系等基础设施建设,提高行政机关办事效率,维护社会稳定,同时也是为了构筑公共财政体系,2007年政府将继续保持在国防、行政管理费、公检法等方面的开支.
2007年财政收入增幅明显低于2006年,财政支出增幅也将低于2006年,初步预计增长速度在14%左右.财政赤字将比2006年减少,赤字率继续下降.
三、2007年财政政策取向分析
2007年,为了巩固和发展宏观调控的成果,全面落实科学发展观和构建社会主义和谐社会两大战略构想,实现经济持续、快速、协调的增长.一方面,要加大制度层面上的改革力度,着力调整经济结构和转变经济增长方式,着力提高经济增长的质量和效益,着力解决民生问题.另一方面,要在短期调控政策层面上继续实行“双稳健”的财政政策和货币政策,进一步完善政策内容,加强财政政策和货币政策、产业政策、土地政策和社会政策之间的协调配合,充分发挥财政政策在促进结构调整和体制改革方面的独特功能.
(一)继续实行稳健的财政政策,保持一定的建设国债发行规模
当前经济增长较快,财政收入增加较多,长期建设国债进一步淡出的条件已经具备.但考虑到尚有一定规模的国债项目没有完工,还有一些经济和社会发展的重大工程或项目需要国债支持,目前财政赤字规模不大,赤字率较低,经济中流动性过剩,政府通过发行一定规模的建设国债集中力量办大事是完全可行的.预计2007年长期建设国债的发行规模将从2006年的600亿元减少至500亿元,预算内投资规模将在2006年的基础上再增加150亿元,预算内投资总规模为1300亿元左右.
国债资金和财政支出要严格控制新上项目,而把重点放在支持在建项目和一些已批准的建设规划的尽快建成投产,发挥效益上.同时,对有利于技术升级和优化部门结构的高新技术产业、新兴主导产业以及对于社会总体发展需要的公共产品和部分准公共产品中形成瓶颈制约的基础设施项目继续提供支持.加大对新农村建设、自主创新、基础教育、公共卫生、防灾减灾、公共安全、社会保障和农村公益性服务业、节能降耗、环境保护和生态环境保护的投入.确保政府建设投资用于西部大开发的比例高于上年,支持东北地区等老工业基地振兴和中部地区崛起的重大项目建设.
(二)切实增加对农业的投入,确保农民增产增收
2007年要继续落实加强农业的各项政策措施,努力提高农业综合生产能力,建立农民增收的长效机制.首先要进一步完善粮食直补、良种补贴、农机具补贴和实施最低收购价等政策,加强粮食市场调控,稳定粮食价格和种粮收益.其次,要进一步加大对农村基础设施建设的投入,重点是农村水利、道路、安全饮水、电力、沼气等方面的建设.改善农村基础教育、公共卫生、文化设施.三是继续增加对教育经费的投入,切实将农村义务教育经费纳入和地方财政保障范围.四是扩大新型农村合作医疗试点范围,提高参合农民的受益水平.
(三)加大财政政策调节力度,进一步推进经济结构调整和增长方式转变
第一,提高资源税税率,改革计税办法,制止国内资源的粗放型盲目开采.研究提高煤炭、石油、天然气等化石燃料资源税的实施方案,改革矿产资源费的计税办法,根据矿产资源储量、企业产量、销售收入和回采率确定资源税数额,上调税率,促进矿产企业提高开采效率.尽快确定各类用水的水资源费标准,加大征收力度.在条件成熟时,用资源税方式取代石油企业的特别收益金.资源税的收取和分配要重点向资源所在地倾斜.
第二,制定鼓励使用节能技术和节能产品的优惠政策,引导企业加快以节能减排为中心的技术改造.同时,对高效节能新产品的生产或销售过程实行优惠税率,对提供节能服务的企业给以适当的税收优惠,推动节能产业发展.
第三,加大对装备制造业的政策和资金支持力度,研究设立装备制造业发展专项基金.依托国家重点工程,提高铁路、地铁车辆,造船基础设施和重点船用配套设备,重大电力、石化、大型施工机械等重大技术装备的系统设计、制造和成套能力.
第四,运用补助、贴息、税收、价格等扶持政策和发挥政府投资的引导作用,促进社会金投向自主创新和产业升级、资源节约和环境保护等领域.进一步调整出口退税率,调整出口产品结构,限制高能耗、
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高污染产品的生产和出口,为扭转国际收支失衡提供更加合理的财税制度环境.
(四)增加城乡居民收入,进一步扩大居民消费
一是完善城镇职工最低工资制度,建立公务员工资正常增长机制.二是通过税制改革、增加公共支出、加大转移支付、整顿分配秩序等措施,加大收入再分配力度,提高低收入群体的收入和消费能力.三是加大对就业再就业和社会保障的支持力度,加快城乡特殊困难群众社会救助体系的建设.四是落实好房地产市场调控的各项政策,切实增加中低价位、中小套型住房供应,落实廉租住房建设资金和房源.合理调整住房补贴标准,研究开征高档住房消费税.
(五)深化财税改革,推进税制结构性调整
进一步理顺与地方事权与财权划分,完善分税制.健全和省级政府财政转移支付制度,加大对县以下基层财政的转移支付力度.在增收节支基础上,推进增值税转型试点,按国民待遇原则尽快统一内外资企业所得税税率.切实将土地出让收入纳入预算管理.研究完善土地出让收入的征缴政策和办法,改革土地出让收入管理制度,建立严格的约束机制.