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【摘 要】出纳员是货币资金内部控制的关键岗位,明确其职责,加强对其的制衡,对于保证企业货币资金的安全完整,有着十分重要的意义.过去有一种倾向认为,出纳人员只管钱,整个财务管理中没有会计员重要,也往往把出纳员置于比较次要的地位.其实并非如此,出纳员和会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员.由于具有特殊财富功能的货币符号,并且日常流动性很大,需要有专人管理,与专管账目的会计人员形成分工协作,相互配合,相互制约,是共同搞好财务工作的有机整体.
【关 键 词 】出纳；工作；岗位
出纳工作是会计工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准.
作为会计术语的出纳,通常是指出纳工作.出纳工作,顾名思义,出,指的是的付出；纳,指的是的收纳.一般讲,出纳有两层意思：一是指出纳工作,即的收进、付出、结存工作；二是指出纳工作人员,即出纳员,是指管理和经办收进、给出、库存的专职财会人员.出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作.具体地讲出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的收付、银行结算及有关账务、保管库存、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称.做好出纳工作对整顿会计工作秩序,规范会计基础工作具有极其重要的现实意义.
出纳工作和会计是密不可分的,对于初次接触出纳的人来说,首先必须接受一点会计的基本理论,这样对今后的出纳工作是不无裨益.在这里,我们首先以企业为例来阐明有关会计的基本理论.
会计工作的目的,简称会计目的,它是指在一定历史条件下,人们通过会计实践活动所期望达到的结果.在会计实践中,会计目的决定了会计工作的具体程序与方法；在会计理论研究中,会计目的常常被当作会计理论的逻辑起点.因此,做好出纳工作,首先要了解会计目的.
会计目的受客观条件的影响与制约.在不同的时空范围内,会计目的也往往不一样.对于现代企业来说,会计工作是一项重要的管理工作,它必然要为实现企业的经营目标服务.要真正发挥企业会计的作用,还必须明确会计的具体目的或直接目的.人们通常所说的会计目的,也都是指会计的具体目的或直接目的.
一、出纳在会计中的地位和作用
1.出纳是会计循环中的一个重要环节.任何单位和经济组织中,出纳必须是一个独立的岗位,领导不得兼任,会计不得替代.《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责也有限制性规定,如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计主管人员.会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作.内部牵制制度也规定了机构分离,职务分离,钱账分离,账物分离的原则.因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性,工作上的适应性,行为上的规范性,管理上的科学性等特点.所以出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的,不可缺少的.
2.出纳是会计工作的一部分,也就是说出纳岗位可以按管理要求设置,出纳工作则必须完全置于会计循环中.出纳人员在管好货币资金的同时,还应当发挥几个方面的作用.一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针,认真审核每一张单据,处理每一笔经济业务.二是及时反馈经济信息,按照《会计法》的要求及时向领导和会计主管人员报告工作.三是,对支出性质进行审查,对违反开支规定的支出拒绝付款.四是保卫资金安全,保护国家资财安全,在流量大,多,卡式管理不规范的情况下,防止诈骗,减少损失和失误显得极为重要.
二、做好管理制度
1.出纳应加强法制观念,学习和贯彻《会计法》等财务会计法律,准确掌握和严格执行《管理暂行条例》及其实施细则等有关法规和规章制度,牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念,确保单位财务收支的合法性和合规性,这是执行好管理制度的根本基础和保障.
2.使管理落实到实处.制度的内容很全面,的收支什么情况下如何做都有明确规定.能不能执行制度,还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度,按照制度办事.
3.积极主动想方设法解决疑难问题.执行管理制度过程中往往遇到难解的问题,财务人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实,用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题.既不能放弃原则,又不能消极地不解决问题.如有人要求报销规定之外的开支,无论理由多么充足,出纳都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助解决.
三、规范操作工作秩序
出纳是会计工作规范的实施者.出纳人员担负着资金收付,票据管理,日记帐,银行存款日记帐登记等工作.会计工作规范化的要求是,健全内部各项会计管理制度建立良好的会计工作秩序使记帐、算帐、报帐工作符合国家统一会计制度的要求,逐步实现会计基础工作规范化,制度化,科学化,不断提高会计工作水平,进一步发挥会计在经济管理中的作用.记账凭证中的每一张,每一个数据,每一项内容,出纳人员都必须熟知,即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核,然后实施收付,程序才算结束.由此可见,实施会计工作规范化,出纳人员担负着极其重要的责任.
首先,规范应当从原始凭证做起,是否合法,的出具人是否的合法使用者,有无转借,变造,涂改等,持票人是否与业务内容有关.二是票据的整理,出纳人员应当本着负责的态度,认真整理每一张单据,三是日清月结登记账簿.管好和票据.实施收付,程序才算结束.由此可见,实施会计工作规范化,出纳人员担负着极其重要的责任.实施会计工作规范化,出纳人员应当从本职工作做起,把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容,对内在质量上把好政策、法规、纪律关,对外在质量上把好书写、规格、整洁规范关,为全面实现会计工作规范化而努力.
四、强化业务学习,提高技能素质 1.应具备财会专业基本知识,有较高的出纳实务处理水平.出纳工作是财会工作的一种,但又有其自身的特点.资金安全至上是一个刚性原则,是不可触碰的底线,也是一名出纳人员最基本的责任和义务.熟知法规和制度.出纳人员要依法办事,首先要熟悉法规.出纳工作涉及的“规矩”很多,如《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、管理制度及银行结算制度、税收管理制度、管理办法.随着经济体制改革的深入,制度与规定的内容也在不断变化和完善,这就要求出纳人员必须熟练掌握这些法规、制度等.因此,要做好出纳工作的首要任务就是学习、了解和掌握相关法规和制度,提高自身的思想水平.只有明白了哪些该干、哪些不该干,工作起来才会得心应手,避免犯错.
2.要有较强的数字运算能力.出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付,速度要快,又不能出错.这和事后的帐目计算有着很大的区别.帐目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了.所以说出纳人员要有很强的数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算工具,都必须具备较快的速度和非常高的准确性.在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快.掌握技术和规程.出纳人员除具备会计人员必备的业务技能外,还应熟练掌握专业的操作技术和工作规程.不但要具备处理一般会计事务的财会基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的专业知识水平.出纳人员还要掌握相关的银行业务知识,随着网上银行的出现,出纳人员对于电脑和网络方面的知识也要加强学习.
五、保持细致扎实敬业的作风
满意至上看似简单,但要做到让所有人都满意,则需要出纳人员必须具有严谨的工作作风、较高的道德修养.严谨的工作作风.出纳人员稍有不慎就会造成重大损失,因此出纳人员必须养成一丝不苟的工作习惯,即：沉着冷静、认真细致、精力集中、有条不紊.沉着冷静,就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷；认真细致,就是做到收支计算准确无误；精力集中,就是全身心地投入工作,不受外界干扰；有条不紊,就是办公用具摆放整齐,钱款票据存放有序.只有形成严谨的工作作风,才能减少工作中产生的差错,提高工作效率.
六、要有良好的职业道德
出纳人员长期面对财物,容易不知不觉地产生不道德的.一个人的政策水平和业务技能可以通过学习来增长,但道德修养则是立身之本,需要经过长期培养.一是廉洁自律.出纳人员必须做到思想坚定,不为利所动.二是坚持原则,出纳人员在办理日常业务时,肩负着处理各种利益关系的重任,必须做到不报人情账,不徇私情,坚持依法办事,按原则办事.三是爱岗敬业.出纳工作的质量和效率,直接关系到整个会计核算工作,关系到单位的运营绩效.出纳人员要始终保持良好的工作态度和精神面貌,扎扎实实地做好服务工作,立足岗位,为单位发展做贡献.