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在商业银行的实际业务开展过程中,有效的贷款调查是开展银行信贷业务的基础和关键,而对贷款申请人或企业进行的财务分析成为商业银行开展贷款调查的核心.良好的财务分析可以很好地获取各项信息,其中包括风险隐患.本文将通过商业银行实际信贷审核中的财务分析,深化对当前我国商业银行开展信贷认识和了解.
有效的贷款调查是开展银行信贷业务的基础和关键,而对贷款申请人或企业进行的财务分析成为商业银行开展贷款调查的核心,而且财务分析是一项系统工程,需要有各项准备.
一、财务分析必备工作
受我国传统计划经济体制束缚,政府长期干预银行展开信贷业务,使得商业银行在贷款财务分析工作的重视程度不够,而且大多停留在表面上,而贷款财务分析工作有效防止银行信贷风险的关键,银行必须做好深层次的充分准备.以下是商业再进行分析必备工作中的三个“确保”.
第一,确保分析资料有效性.
目前我国商业银行普遍只搜集会计报表主表而忽视其他会计报表,只注重当期或者历史资料的搜集而缺乏对未来资料的科学预期,这已经成为当前我国商业银行信贷人员搜集分析资料的偏差,这就使得银行信贷分析资料不能满足实际工作的需要.这就需要银行信贷人一方面员既要重视企业会计报表主表外还要重视其他财务报表的搜集,例如报表附表、财务状况说明书等其他财务信息；另一方面加大对外来企业财务状况的分析.只有这样,才能够搜集到有效的信息,确保信贷业务的合理开展,降低信贷风险.
第二,确保材料的真伪性.
由于我国注册会计审计起步比较晚,这客观决定了审计的独立性较差.在收集贷款申请人的财务资料时,要确保财务信息的真实性和可靠性.必须收集已经通过审计的企业财务会计报表,要注意对非审计的采用,因为它可能会增加潜在的贷款风险.即便是在阅读时也要注意审计报告说明段中的说明事项,这对银行贷款的安全性和盈利性会产生非常大的影响.
第三,确保正确的分析思路.
根据银行债权人的身份,要在对传统的财务报表分析的基础上,例如在资产负债表、损益表和流量表三个会计报表进行贷款财务分析基础上,采用沃尔分析法这种综合性法对企业进行财务分析,才能够满足对企业的财务状况进行有效分析和判定.
二、财务分析侧重点
对任何事情的分析都必须有侧重点,同样对于银行信贷审查中财务分析要有侧重点,以下是对银行信贷财务分析的三个“综合分析”.
第一,综合分析所属行业发展阶段.
在对相关的企业展开贷款财务分析时,要对这个企业所处行业的发展进行分析,要对不同的行业进行有区别的对待,不能无差别对待任何行业,因此要采取不同的指标和标准区别对待.
第二,综合分析规模与质量.
对于不同规模的企业要采取不同的指标进行分析,资产的规模和质量是反映一个企业实力和未来发展潜力的重要指标,要综合分析负债和权益规模,重视对资本结构的有效分析,运用多种指标加以分析和衡量.
第三,综合分析银行审计关注点.
除了上述的常规分析之外,银行作为独特的金融企业,银行信贷审查还要有一下特点.首先要着重关注企业的存货和应收账款,它能够有效反应出一家企业的资产运营状况；着重关注已加企业的销售收入和盈利状况,对于了解这个行业的发展阶段有很好的辅助作用；着重分析各层次利润,尤其以营业利润为重点,有利于帮助了解企业的当前状况；加大对流量分析,结合其他分析考察揭示公司的偿债能力、营运能力以及出现的问题和状况.
三、银行授信现状分析及改进对策
第一,现状分析.
银行授信审计在我国处于起步发展的阶段,正在摸索中前进,出现很多需要解决的问题.
首先,缺乏健全法规.在我国相关的银行法律法规中,对于商业银行的授信审计没有明确的地位认定,而且对于授信审计资格的认定没有制定统一的行业标准,其存在很大的随意性.其次,各授信银行缺乏对执业会计师事务所的综合认识,不能够鉴别会计事务所做出的审计材料的可靠度,因为有些会计事务所容易被企业左右.再次,银行授信审计不能满足实际业务需要,目前执行的《独立审计准则第1号――会计报表审计》不能满足商业银行信贷风险控制和管理需要.
第二,对策.
首先,针对商业银行不能对全国企业做出统一的资格认定标准,需要按照国家规定对企业所在地的会计事务所进行综合考察来确定适合商业银行授信审计资格的会计师事务所.其次,中国注册会计师协会要发挥行业协会的职能,根据实际情况制定相应的行业审计规范,在国家政策规定的前提下,制定贷款风险评估分类标准,加紧对企业两套账的审查力度,总之要不断加大对银行授信的相关业务进行规范.
事实上,商业银行实际信贷审核中的财务分析是一项系统性的工程,是银行开展信贷业务不可缺少的部分,而且对于银行来说有效的信贷财务分析关系到银行对信贷风险的规避,越来越受到商业银行的重视.随着我国经济发展,银行作为金融行业的关键部门,发挥着重要的作用,而银行信贷业务的全面开展,对于整个银行业务的开展也是尤为关键的,因此,要重视商业银行的信贷财务分析,全方位提升商业银行信贷审核财务分析能力.
（作者单位：西安石油大学）