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摘 要：今年商业银行资金面趋紧,资金成本增加,有限信贷额度如何在控制风险的条件下投放创造更高收益率成为银行当前的问题.由于大中型企业直接融资渠道畅通,各家银行竞争优惠压价,加上多数企业自身资金集约管理,溢价能力较强,银行在大中客户上收益率空间缩小.银行在追求市场份额的同时,为了达到更高的信贷收益率,培养自己未来核心客户,资金信贷投放瞄准了风险可控的小企业.本文针对小企业财务的特点,指出商业银行信贷财务风险重点主要在小企业三大财务报表以外的各项信息分析.从有效信贷财务实战分析的指导原则出发,归纳总结小企业授信财务风险实战分析“望”、“闻”、“问”、“切”四个“三板斧”,以供探讨.
关 键 词：商业银行；小企业授信；财务分析；表外重点；实战技巧；风险防范
小企业在经济发展、社会就业、市场补充等方面起着重要的作用.发展小企业银行信贷业务,不仅是小企业生存发展的需要和银行监管部门的政策要求,更是商业银行（尤其是中型银行）自身拓展市场空间,开发新的成长性业务领域,形成新的市场竞争力的需要.在今年银行资金成本居高,大中型企业议价能力增强的市场环境下,以信贷利差为主要收益的我国商业银行在有限额度条件下,要实现利润率及股东收益率的增长目标,必须在信贷投放方面向对利率敏感度远低于资金渴望的风险可控的小企业倾斜.各家商业银行针对小企业信贷,开发了许多专属产品.例如工商银行的网贷通、易融通产品；建设银行的影视贷、资贷通、供应贷、诚贷通、速贷通等；交通银行的创业一站通、展业通；广发银行的好融通、市场贷等.由于小企业平均生命周期偏短,稳定性不足,加上信息不对称普遍存在于信贷市场中,银行控制小企业信贷风险,关键还在于贷前的多方调查与核实,而财务风险评价则成为重中之中.
一、商业银行小企业信贷财务分析重点非财务报表而在表外
小企业经营者把精力主要集中在市场开拓追求利润生存上,忽略了财务制度的建设.大多财务人员是业主亲属,专业素质不高.加上会计政策变化随意性大,纳税因素的考虑大于财务报告系统的规范性.因此小企业三大财务报表存在一定的局限性.而常用的财务分析方法主要有比较分析法、趋势分析法、因素分析法、比率分析法等.这些分析方法都是基于三大财务报表数据的可靠性.这种了解过去,评价现在,预测未来的财务分析在小企业财务资料信息披露不健全不完善的情况下,局限性尤为突出.而银行基于连续三年的财务报表信息为主的信用评级也不能真实反映企业的真实资信情况.银监会领导曾说过,小企业信贷不看财务报表,要看“三表”和“三品”.“三表”指电表、水表、报关表；“三品”指人品、产品、压品.总之,商业银行小企业信贷财务分析重点在表外各方因素的综合评判而非财务报表简单的比率分析.
二、商业银行小企业有效信贷财务实战分析的指导原则
1.全面核实原则
我国银行法律要求资金供方为规避风险要详细核查资金需要方的经营信息和财务信息.由于小企业财务报表本身反映信息有限,加上小企业融资“短、小、频、急”,聘请专业机构审计又不能满足银行市场竞争的需要.因此,小企业信贷财务分析需要银行信贷人员本身从各个方面对小企业财务状况进行全面核实.方法包括通过行业和客户的盈利模式比较,产品和服务差异化,企业成立年限,实际控制人发展历程和家庭经济实力,独立的第三方信息与企业财务数据的对比分析来综合判断.独立三方信息包括：贷款卡信息、人行个人征信系统、水电费单据、员工社保缴纳、上下游的商业信誉、资金结算流水量与上下游合同的对应关系、网络信息、各项财产权利登记平台,法院等权力机构通报以及行业圈内对企业实际控制人的评价以及其他银行对申请人的授信条件等因素.
2.结合立足的核心要素判定财务优劣的原则
由于小企业千差万别,其财务报表在计算各项比率指标上存在缺陷,不能简单和以大中型企业财务数据为参考依据的行业标准值来比较.由于小企业存在产业集群和区域的“根植性”.即小企业依赖于专业化市场、协作配套的核心客户以及具有产业文化背景和制度环境的区域.因此,在银行信贷实战中,可以根据小企业业务发展所在区域市场,结合区域经济、行业特征分布等因素同类企业比较差异化分析.通过研究某一商圈、产业集群、特色行业上下游产业链,实行一区域一策略,一供应链一模式.通过进行区域或特色市场的名单制销售开发模式,围绕工业园区、专业市场、商圈、行业协会、优质大型企业或上市公司的核心供应链发展小企业信贷业务.简单的概括,小企业财务优良要结合其所处的特定区域市场或供应链所处角色来参考判断.结合小企业在区域、特色市场细分立足的核心要素相互比较,分析财务优劣变得更有说服力.
3.抓核心资产防风险的原则
小企业抗风险能力较弱,信贷市场经常出现“跑路”的情况.而银行管理及追缴成本较高.为了防范风险,贷前把握小企业违约成本显得尤为重要.银行往往对于不同风险状况的区域、行业的小企业采取差异化的授信政策.通过使用适合客户生产经营特点,能有效控制企业物流和流的金融产品,增加抵（质）押、担保,结合资金账户行为保证结算归行等增信措施来多途径转移和降低风险.因此,通过财务分析,研究小企业资金流、货物流、贸易流,灵活利用产品组合控制企业固定资产、应收账款、存货、商圈渠道、银行回款等核心经营资产显得尤为重要.只有控制了小企业得以生存的核心资产,提高小企业主的违约成本才能降低银行信贷的违约风险.小企业财务分析目的就是为了掌握小企业核心资产防范信贷风险.
三、商业银行小企业授信财务风险实战分析技巧
商业银行小企业授信遵循“授信六真原则”,做到“真公司、真资产、真业务、真流、真需求、真偿债”.作为银行信贷员,主要从“望”、“闻”、“问”、“切”四个“三板斧”做贷前财务风险调查：
1.三“望”
“一望”公司停车场,看公司员工而非企业主的私人交通工具多少好坏,可以间接反映企业效益情况；“二望”公司财务人数多少,可以间接反映企业业务量大小和管理精细程度；“三望”公司财务岗位设置,可以间接反映企业财务规范性及报表的可信度.2.三“闻”
到企业了解情况要做到“三闻”：听出纳说,听销售说,听工人说.听出纳说企业的资金充裕情况,了解企业融资需求是否恰当,资金回笼是否及时；听销售说企业的产品市场美誉度、销售量、立足特定区域市场细分的核心要素,可以间接反映企业利润表的真实性；听工人说企业的生产繁忙情况,与出纳及销售反馈的信息核对,勾勒出企业的真正运营情况.
3.三“问”
“一问”公司股权结构,了解公司实际控制人及企业背景及资金实力,收集企业软资源及银行可控核心资产信息；“二问”公司上下游客户及其结算期,了解公司市场供应链情况,反映企业供销渠道业务连续性以及资金回笼及时性；“三问”企业商品单价库存与交货期,结合市场情况和同业信息核实,反映企业市场销售可持续竞争力情况.
4.三“切”
“一切”报表会计科目分析,不同时期变化比较,通过与现场收集的各种信息反映核对,结合科目明细透视企业各个财务要素结构是否正常.“二切”公司财务报表比率分析作为参考,从企业的盈利能力、偿债能力、运营能力、增长能力四方面,透视企业各项指标的合理性；“三切”公司各项明细账（库存台账、供销合同、供销、银行流水）相互对应的合理性,分析企业供销情况的真实性,保证银行信贷第一还款来源的可靠性.