营改增对交通运输企业税收的影响

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-01

摘 要 营改增,对交通运输企业的一般纳税人影响大,出现税负没有下降反而上升的趋势,针对这一情况,需交通运输企业面对现实,尽力减少税制改革对其造成的影响,同时政府也需在试点过程中,深入研究和思考,出台更符合企业的税收政策.

关 键 词 营改增 交通运税业 税收

营业税改为增值税,其背景是为了加快转变经济发展方式的攻坚时期,发展第三产业,尤其是现代服务业,同时有利于完善税制,解决营业税不能扣税的问题,消除重复征税降低企业税收成本,增强第三产业企业发展能力,这项被各界寄予较大希望的减税政策,其核心就是通过税制的合理设计来避免重复征税,减轻企业的负担

一、交通运输行业

从营业税改为增值税后,区别一般纳税人与小规模纳税人,根据国对交通运输行业来讲,增值税纳税人有一般纳税人与小规模纳税人之分,根据国家税务总局下发的《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）的规定,在实施营业税改征增值税试点前,年销售额超过500万元的运输企业,为一般纳税人,应向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续.年销售额500万元下的运输企业认定为小规模纳税人,其年销售额按增值税公式换算,即年销售额等于连续不超过12个月营业额合计/（1+3%）.一般纳税人实行11%税率,小规模纳税人实行3%税率,本文就对一般纳税人、小规模纳税人的影响展开讨论

1.对一般纳税人的影响

对于一般纳税人,固定资产、汽油费、维修费能扣税,是营改增里的最大利好,但就目前情况来讲,短期内税负还是会增加,增加的原因在于所含已纳增值税额是营改增的最大利好,但就目前形势短期内此类企业税负会有所加重,税负上升的原因在于：（1）目前,交通运输业最大固定资产是运输车辆、船舶,在早期已购置,除新设运输企业,没办法享受到固定资产17%的优惠抵扣,（2）交通运输行业营业税税率为 3%,而调整之后增值税税率达到 11%,把增值税调整为价内税,两者税率差额还有7%,基准税率提高2.33倍（3）可抵扣的进项偏少.过路费占交通运输成本34%,目前路桥收费站不给开具增值税,另,长途行驶的货车经常全国各地跑,很多加油站并不具备开具增值税的资格,或者即便有,因为增值税专用的严肃性,未必给司机开具,能拿到2/3的油票就相对不错了.所以,营改增后对一般纳税人的税负是有所上升

2.、对小规模纳税人的影响

交通运输业实施增值税后,对于应税服务年销售额不超过500万元的试点纳税人采取按销售额和征收率计征增值税的简易征收办法,征收率为3%,由于增值税是价外税,企业所缴纳的增值税为含税收入/（1+0.03）×3%,而营业税是价内税,按现行税制缴纳的营业税为营业额×3%,所以,营改增后对小规模税负有所下降.

综上所述,交通运输业“营改增”政策的受惠企业绝大部分集中在小规模纳税人企业,而对于一般纳税人企业,由于税率的上升及可抵扣进项税的限制,整体税负会有所增加.

二、怎样降低交通运输企业税负的措施

1.政府应对措施

针对交通运输业试点企业一般纳税人税负增加的问题,各地政府出台了实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知.对因营业税改征增值税试点过程中因新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业,按照企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨的方式实施过渡性财政扶持政策.但是,从长远来看,这不能解决运输企业税负大幅增加的问题,这与营业税改为增值税的初衷也是相背离的,政府需要从下列几方面考虑：（1）对于交通运输企业的成本费用,所交纳的过路费,需开具增值税作为增值税抵扣（2）对于存量的固定资产,如运输工具等,能否以每年计提的折旧额内计算包括的进项税额核定为可抵扣进项税率 （3）降低交通企业税率,与物流服务业6%税率一致.

2.企业应对新政措拖

营改增使认定为一般纳税人的交通运输企业税负不降反升,企业需积极应对,1、一般来讲,运输企业除提供运输费用,还有其他运输的辅助服务,企业需细分除运输业的辅助服务,辅助服务的税率是6%,为企业节省5%的税率,2、提高运输价格,原运输抵扣为7%,现在为11%,在营业税时,客户原本只能抵扣7个点,现在客户能抵11个点,考虑到营业税与增值税价内税与价外税的差别,提高3%之内对客户的成本是没有影响；

增值税最终全面取代营业税,是我国税制改革的重点和方向,因此交通运输企业必须积极面对现实,对企业实际经营状况及税务及早规划,这样交通运输企业才不会被市场淘汰,政府部门也要根据试点企业所反映的问题进行深入研究和思考,出台更符合企业发展的税务政策.