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建立和完善中小企业内部控制的思考开题报告
国外研究现状
西方国家的内部控制兴起于20世纪40年代中期.1949年,美国注册会计师协会首次定义了内部控制并于50年代末将其分为内部会计控制和内部管理控制.
1980年至1985年,在审计职业界,关于内部控制的专业准则得到了很大的发展.可在这个阶段美国企业出现了大量的财务舞弊现象,一些大公司相继出现经营失败,这些现象引起了美国社会各界的空前关注.为了研究产生虚假财务报告和经营失败的原因,反对虚假财务报告委员会(COSO)对财务舞弊事件进行了系统而深入的调查研究.通过大量的调查发现,大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的,COSO委员会随即开始研究企业内部控制问题.于1992年,发布了指导企业内部控制实践的纲领性文件《内部控制一整体框架》,该报告将内部控制成本分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督.
近几年来,我国的内部控制研究在内容和结构也呈现出一些特点,主要有以下两个方面:一是内部控制的内容和范围都很广泛,不但包括了会计控制,而且包含了管理控制和风险管理,有比较鲜明的行业特色.二是内部控制结构不尽相同,主要表现出以下三种类型:一种是框架本科论文结构类型,第二种是实务型,第三种,框架与实务结合型,既研究内部控制的框架结构,又研究内部控制的实务操作,两者相结合.从我国目前的情况来看,很多公司治理结构不规范,没有形成有效的治理控制机制,表里不一的企业文化没有形成有效的内部控制氛围,不合理的组织机构设置和管理,没有形成有效的管理控制机制,管理层对内部控制的任意干预严重破坏了内部控制的规则和实施机制.但国内对于中小企业的内部控制理论还是不多,有待进一步的研究.