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【摘 要 】近年来,随着我国市场经济的持续发展,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分,但目前中小企业做大做强的并不多,一个重要的原因就是没有建立完善的内部控制制度.企业要提高经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,建立健全和改进企业内部控制制度是至关重要的.本文在浅析中小企业内部控制现状的基础上,指出目前中小企业内部控制普遍存在的问题,提出完善内部控制制度建设的具体对策.
【关 键 词 】内部控制,内部控制制度,控制环境,风险评估
一、当前中小企业内部控制存在的主要问题
1、内部控制环境不理想、内部控制意识薄弱.中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,家庭化管理现象很普遍,对于内部控制建设缺乏正确的认识,意识不到一套比较规范的具有实际可操作性的内部控制制度对企业发展的重要性,致使企业员工职责分离,越权行事,管理混乱.
2、内部控制风险评估不充分.大多中小企业片面追求“热门”产业,对技术创新、市场、社会等因素缺乏科学的预测和筹划,这就加剧了企业的经营风险,往往一个风险因素的出现就使企业举步维艰,甚至破产.
3、内部控制活动不当.目前相当一部分中小企业在执行各项财务管理制度如内部牵制制度、稽核制度、定额管理、计量验收、财务清查、成本核算、财务收支审批制度等时,往往制度残缺不全或有关内容不够合理,或有章不循、形同虚设,没有得到认真有效执行.
二、完善中小企业内部控制制度的对策
1.完善企业的内部环境
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位.加强对关键岗位的管理,有条件的企业还可以设置内部审计机构,并保证其工作的独立性.另外人力资源也是非常重要的,因为企业的任何活动既是靠人去设计的,也是靠人去执行的.企业应有完善的招聘与选拔制度、做好培训和后续教育、定期考核、奖惩分明、营造良好的企业文化氛围,坚持 “以人为本”的理念,这样的企业才有凝聚力.
2.进行全面的风险评估
风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险的过程.可通过风险评估判定风险因素,根据风险因素影响的程度和发生的概率,将风险因素做成图表,将因风险因素形成的高中低影响与重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷进行链接,制定内部控制风险评估标准,积极有效地选择合适的风险应对策略,从而保证其控制目标的实现.
3.设计有效的控制活动
企业如果缺乏熟悉内部控制的专业技术人才,可聘请专业的咨询机构,结合企业特点设计内部控制系统.
3.1不相容职务分离控制.主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务.确保资产保管与会计核算相分离、经营责任与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离.
3.2授权批准控制.明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等,保证企业权责分明,管理科学.可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法,在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等.要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作,得到的工作结果将是相同的.
3.3会计系统控制.不仅应包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序.
3.4财产保护控制.严格限制未授权人员对财产直接接触,采取定期盘点,账实核对,财产保险等措施,确保各种财产的安全完整.
总之,内部控制是企业有效的管理体系中不可缺少的组成部分,是企业各项管理工作的基础,是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是企业持续健康发展的可靠保证.企业管理层必须重视建立健全和有效实施内部控制制度.