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摘 要 ：税收筹划是企业财务管理的重要内容之一,应广泛关注.现代企业的税务筹划,有其自身的特点,发挥了举足轻重的作用.本文通过对税收筹划的重要作用进行了阐述分析,提出了这类企业进行税收筹划的具体策略,以期为公路施工企业的健康发展做出有益探索.
关 键 词 ：税收筹划；公路施工；策略；思考
中图分类号：F810.142 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
近年来,国家进一步加大了对公路建设的投资,这给工程施工企业的发展带来了良好的发展前景,但是激烈的市场竞争也给企业的发展带来了一定的压力,正是在此背景之下,施工企业开始重视税收筹划的实施,进而实现企业经营成本的下降以及利润率的上升.
一、税收筹划的内涵
税务筹划与是随着税收的产生而产生的,随着经济的不断发展,税务筹划也在这个过程中不断发展并专业化.有效税收筹划是依托现代契约理论和交易成本理论为基础,充分研究在现实市场信息不对称的情况下,不同类型的税收筹划产生和发展的过程.税收筹划是通过对经营活动的事先安排和策划,合法地减少纳税支出的行为,它与避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为相比有着本质的差别.
二、税收筹划的方式
1.企业设立过程的纳税筹划.我国目前各种各样的企业组织形式在经济生活中并存.对一个企业而言,如何选择适当的组织形式?对于企业的投资者而言,企业组织形式的选择自然成为核心.我国现行《公司法》对各种企业组织形式都有明确规定.
2.经营期间的纳税筹划.由于企业经营范围的不同,致使税法及相应的税收政策亦不相同,不同的企业所运用的合理避税的措施也各有不同.以下归纳了企业中一般采取的主要方式：
（1）企业类型选择法.投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定,通过对企业类型的选择,以达到减轻税收负担的目的的方法.
（2）转让定价避税法.在经济生活中,凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人或企业为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担,实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品,达到转让利润,减少纳税的目的.
（3）成本费用避税法.成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算,使其达到一个最佳值,以实现少纳税或不纳税的避税方法.采用成本费用避税法的前提,是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内,运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润,扩大成本计算.
三、 税收筹划对于公路公路施工企业的重要作用
税收筹划是指在遵循纳税相关法律的前提基础之下,通过充分利用有关税收优惠政策,来合理安排企业的投资管理活动,进而达到合理减税的目的.对于公路工程施工企业而言,良好的税收筹划对于其发展具有重要的意义,具体体现在以下几个方面：
1.利于企业财务管理水平的提升.我国公路工程施工企业在财务管理方面普遍面临资金瓶颈问题,这给企业资金的正常周转带来了巨大的冲击,而通过税收筹划的良好开展,可以抵消因为行业环境的不规范所带来的负面影响,进而实现财务的健康发展.
2.利于企业利润最大化的实现.税收筹划最直接的目的在于实现成本的削减,而各种税费支出在总成本中所占的比例并不低,对于企业而言,通过税收筹划的实施,可以最大限度地减少因为税收带来的成本支出,利于企业利润最大化的实现.
3.有利于企业社会形象的树立.纳税是企业承担社会义务的一种体现,税收筹划并非逃税,相反恰恰是为了更好地遵循国家的相关税法规定,进而提升企业的纳税意识,树立企业良好的社会形象,并为企业的发展创造良好的条件.
四、公路工程施工企业进行税收筹划的策略
1.注意组织地点以及形式的选择.在企业创设阶段,应对地点、人员构成、组织形式等方面进行精心的规划,在创设地点的选择方面,企业可以根据政府所提供优惠政策的比较,来选择合适的地点注册企业.在人员构成方面,可以适当雇用一部分失业人员,可以使企业享受到所得税减免的优惠.而在组织结构的设置层面,企业可以根据需要进行分公司或者子公司的增减,通过交易的内部化来减少纳税基数.
2.利用固定资产折旧政策进行筹划.在施工企业中,固定资产价值通常较大,固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目.税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定.在确定使用年限时应采用税法规定的最低年限,这样企业可以及时将折旧费用计入成本,减少当期应纳税所得额.
3.利用集团优势进行筹划.公路施工企业可以通过组建集团公司的方法来平衡税负,适当地选择子公司或分公司的组织形式,以此实现集团公司的内部各个纳税主体之间利益协调和平衡,进一步降低集团公司的税收负担.
4.对工程收入及成本筹划.企业所得税是采取按年征收,分期预缴,年终汇算清缴的征管办法,预缴是为了保证税款及时,均衡入库的一种手段,但根据税法规定,企业预缴中少缴的税款不做偷税处理,企业在前三个季度尽量少确认收入,延缓支付所得税.公路施工企业确认收入是按工程完成进度或完成的工作量进行收入确认,所以,企业在税法允许的前提下,合理地确认相关的工程结算收入,以便延迟纳税期限.公路施工企业的工程成本费用的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额,所以企业应该重视对成本费用列支的税收筹划.
5.完善企业投融资的设置.在企业的经营管理阶段,公路施工企业税收筹划主要集中在融资以及投资两个方面,在融资方面,资金来源主要有两个途径,即向金融机构借款以及进行权益融资,但是向金融机构进行借款的融资成本要低于权益融资成本,而且还可以在所得税缴纳之前扣除利息费用.所以,企业应注意通过有效投资来减少纳税,并充分结合国家的产业政策来进行.
6.注重财务管理方法的改进.在财务管理方法层面,方法的改进同样可以起到减税的效果,比如在存货计价方法层面,钢铁、水泥等存货占用的价值巨大,通过存货计价方法的改进可以减少纳税基数.
7.加强经营模式的规划.公路施工企业可以采取非主体工程分包的方式减少施工成本.税法规定,分包工程的营业税及附加可以抵扣,同时,劳务、运输、机械租赁税率远远高于建安的税率.
总之,企业只有在充分认识自己所经营的业务的基础上,认真学习并贯彻我国的税法政策,在法律允许的条件下,避开相对沉重的税费是有可能的,而这一切的前提就是要求企业进行合理的税务筹划,达到最大限度的合理避税.