会计核算中的企业所得税税收筹划策略

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摘 要 ：2008年金融危机虽然已经过去了四年,但是企业还必须时刻谨记经验与教训,企业想要在后金融危机时代之后的竞争中不被社会淘汰,就必须有效降低自身的成本费用.企业成本费用中最重要的内容就是所得税,因此,通过进行科学合理的税收筹划是企业获取最大化利润以及实现其发展的主要途径.本文将阐述多种会计核算方法在企业所得税税收筹划中的运用策略.

关 键 词 ：会计核算；税收；筹划

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01

我国对于企业所征收的所得税主要是指对我国的内资企业在进行经营生产过程中的所的以及其他相关所得征收的一种税,也是我国在一定的时期内对企业的利润额进行征收的一种税.企业的所得税在会计角度上来看是关于企业中某一项费用的支出,我国征收企业所得税的多少将会对企业的税后净利润造成直接影响,也关系着企业自身的切实利益.

一、会计核算方法与所得税税收筹划的关系

会计核算方法还有一种称呼叫做会计处理方法,主要是指在会计核算中具体采用的一种方法来进行核算工作,一般情况下包括存货计价方法、收入确认方法等.

税收筹划主要是指在不影响企业自身正常经营生产的基础之上以及我国相关税法所规定的范围之内,为了有效达到一个税负最小化的目标,以此来实现企业价值以及利润的最大化,在企业的经营、生产以及组建和投资等日常经营活动的过程中进行有效的筹划.税收筹划的重要体现在能够使相关企业纳税人所纳税的数额最少,所纳税的时间最晚,以此来实现企业的“经济纳税”.

随着我国市场经济的持续发展,我国的税收体制在这个过程中不断的完善,我国实行相对比较优惠的税收政策对于企业来说,具有非常大的发展空间,并且我国的会计核算方法具有一定的多样性,能够为企业开展税收筹划提供非常有利的先决条件,通过对会计核算中的方法进行筹划与安排能够有效的对企业纳税的数额以及时间进行有效的控制,以此来实现企业所的税的税收筹划.

二、会计核算中的企业所得税收筹划的具体策略

在企业实际的生产经营中,企业的会计核算方法中的收入确定、存货计价以及固定资产折旧法都很够在一定的程度上影响着企业实施税收筹划的具体效果.

(一)采用收入确定的不同能够进行税收筹划

企业存在的销售方式不同,能够影响自身的销售收入结算方式,因此,企业中每一种销售结算方式对应的销售收入确认都有相应的条件对其进行要求,每一种不用的销售收入确认的不同条件都能够对收入确认的时间进行不同程度的影响.比如企业采用现销的方式,那么其会计结算方式就是直接收款,具体的收入确认时间就应该是当天的销货款或者是当天客户在拿到提货单和相关凭证的时候.当企业采用赊销的方式,那么其会计结算收入确认的具体时间就应该是根据双方所签订的合同中所约定的时间为准.企业采用订货方式,那么其会计结算收入确认的时间应该使在进行货物交付完成的当天.企业在对其所得税进行筹划的时候,其能够通过选择不同的结算方式,以此来对收入确认的时间进行有效的控制,尤其是能够对年终时期的收入确认时间进行有效控制来实现对企业所得税进行税收筹划.

(二)采用存货计价法来实行所得税的税收筹划

企业能够采取加权平均以及先进先出等关于存货的会计成本核算,采取不同的核算方式能够对企业期末存货计价的高低进行一定程度上的影响,从而对企业当期的利润造成不同程度的影响,最终对企业所得税应该缴纳的多少造成影响.当企业的存货出现用尽的时候,其在总利润的数额上没有发生变化,只不过能通过采取不用的计价方式,并在此基础上利用货币的延期纳税以及时间价值来达到企业的税收筹划的目标.如果企业一旦选择了一种进行税收筹划的计价方式,想要变更就很难,就算硬要进行变更,那也得按照我国的会计准则的要求进行变更,并且还要在企业的会计报表变更内容进行注明,以此使企业实现合理合法的所得税税收筹划.

(三)采用固定资产折旧法进行税收筹划

固定资产折旧法是企业内部一项管理费用和一项经营费用,是企业成本众多组成部分中占有非常重要的地位.我国企业现阶段采用的固定资产折旧比较常见的方法有工作量法、余额递减法、年数总合法以及平均年限法,企业通过选择不同的折旧方法所计算出来的其折旧额也完全不相等,因此,计算出来的折旧额平分到企业当期生产成本中的固定资产也存在着不同,并且其大小对企业当期的损失和收益都有着直接的影响,进而对企业当期的所得税数额进行一定程度上的影响.我国很多企业在对固定资产折旧进行方法上的选择应该注意以下有关事项.

1.能够对这就年限进行选择,还不能任意

企业的固定资产能够使用多久将会直接决定着气折旧的年限,因为固定资产的使用年限只是一个经验值,因此,固定资产的折旧年限是能够进行选择的.我国有一些企业享受了减免税收的政策,其就能够有效将固定资产的使用年限进行延长,以此来降低企业在优惠的时间段的成本输出,从而达到降低所得税的目的.这个观点已经被很多所认同,但是在实际操作的过程中却往往忽略了一点,那就是国家颁布的税收优惠政策一个动态的过程,而企业的折旧年限则是一个固态过程,并且折旧年限不能够进行随意的选择.

2.企业能够选择折旧方法,但是不能随意变更

在相关的理论上,企业所选择的加速折旧法能够令其前期缴纳税收数额少,获取利润少,因此,企业应该在合理的税率条件下选择加速折旧法.但是我国出台的相关税收条例规定企业在缴纳所得税的时候,在进行税前扣除的时候只有选择直线法进行固定资产的折旧计算.我国相关的会计制度、税法制度规定企业在选择折旧方法上可选择性是非常有限的,如果企业一旦选定了折旧方法就不能对其进行变更.