分税制造成的财政压力与土地财政的关系

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摘 要 ：当前分税制形式下,理顺了与地方的分权关系,调动和地方的积极性,增强财政收入的宏观调控能力,同时也造成了财政压力,给地方财政带来不同程度的影响.本文根据当前的经济形势,就分税制在实施过程中,给地方财政带来的影响做出简要的评价和分析.

关 键 词 ：分税制；财政收支压力；地方财政的影响

深刻理解分税制的思路,理顺与地方的分权问题,加强与地方的税收征管,调整国家与纳税人关系,推行有中国特色的、符合市场经济原则的分税制.在此过程中,财政为全局服务的能动性大有提高,取得了显著的正面效应,同时也出现了一系列的矛盾.

一、分税制、土地财政的概述及其造成的财政压力

我国分税制是市场经济体制下,将国家税收种类在与地方之间划分,以确定财政收入范围的一种组织结构,地方政府利用土地的所有权,通过以地生财,为地方政府建立可靠而稳定的收入,强化地方政府内部、外部预算,改变分税制给地方政府带来的财政压力,对财政收入、支出及利益进行分配,实质是确定财权,划分收入的体系,它的出现很好解决了集权与地方分权的问题.

分税制下各级财政权利不等,这样会直接影响财政收支的大小,财政是利益的主体,主宰财政分配权力,在地方政府分配时,依靠增量创造价值、土地使用权的转让、土地出让取得收入、来维护地方财政支出需要,在此过程中会出现有失公平的情况,使政府出现偏好以致削弱地方财政权利的问题,给地方财政带来压力.

二、分税制引起土地财政的问题与完善措施

(一)我国分税制造成土地财政的问题

1.分税制诱发效应：农地（耕地）流失

土地是不可再生资源,地方财政大量征收土地,使耕地大量流失,对土地资源的利用产生了严重影响,农民无田种地、失业人员增加,给粮食问题带来严重的隐患,危机社会的稳定.

2.分税制使落后地区财政无法获得足额收入

分税制加强了财政,却削弱了地方财政,特别是经济落后的地区出现了收不抵支的状况,国家以加大转移支付来保证落后地区的正常支出,作为集权倾向的分税改革,导致地方财政分配迅速下降,虽然分税制是在、省级部门之间进行的财政收入、支出划分,但是,对于省级以下的地方财政体制具有重大影响.省级财政居于地方财政主导地位,有权决定下级财政的收入、支出划分责任,因此,产生财权上移、事权下放,使地方、乡级财政出现困难的局面.

3.分税制下地方财政无法获得足额收入

现行的财政体制改革使地方财政无法得到足够的收入,作为集权倾向的分税改革,导致地方财政分配迅速下降,虽然分税制是在、省级部门之间进行的财政收入、支出划分,但是,对于省级以下的地方财政体制具有重大影响.省级财政居于地方财政主导地位,有权决定下级财政的收入、支出划分责任,因此,产生财权上移、事权下放,使地方、乡级财政出现困难的局面.

地方财政缺口通过转移支付来进行弥补,但在分税制体制改革下,由于我国财政弱化,地方财政自身收入和上级拨付已经不能满足支出要求,因此,地方政府寻入方式（土地收费）,来弥补预算收入的不足.

(二)我国分税制对土地财政影响的完善措施

1. 规范地方政府土地出让管理

弱化地方财政, 降低地方财政对土地出让金的依赖,扩大土地收益的动机；合理分配土地供应量,使土地价格合理,当土地价格低时,吸纳土地,防止土地价格下降,缓解供需状况,稳定财政收入；当价格高时,抛售土地,防止土地价格上涨,抑制土地市场的投机活动.

2.对土地财政进行改革,保障农民土地权益提高补偿标准

使与地方分享土地出让金,在土地出让金中划分专用基金,给予被征土地的农民补偿,同时提高补偿标准,保障农民的合法权益.

3.对分税制进行了调整,合理划分地方的事权与财权

分税制后,要减轻地方财政负担、谋益,改变“事权无限,财权上收”的现状,就应该合理划分各财政之间的财权与事权,增加、省级政府财力弱势的情况下给予财政补助,使地方财政成为独立的利益主体,下放财政收入自主权（包括地方税收,公共收费权限）,使地方按照经济发展的具体情况,提高地方财政能力,改变事权与财权不平衡的局面.

4. 规范土地贷款,降低贷款风险

对土地收益进行控制,在发放贷款时应对土地具体情况进行分析,设立土地储备资金,加强资金控制,吸引私人资金,有效缓解地方政府基建设施资金压力,明确债权人优先偿还方式.

三、分税制带来的财政压力与土地财政的关系

(一)分税制后吸引外资激活地方经济

分税制后,及时完善相关税法,确保财政收入的税源基础,赋予省级财政对地方税率、税目的调整权,完善地方税收体系,保证地方税收收入,充分调动积极性.对不同国家采取不同的税收优惠政策,为大量吸收外资,引入先进技术,给予外资企业较低的税收负担及优惠政策.

(二)完善政府之间的转移支付制度

分税制后,要减轻地方财政负担、谋益,改变“事权无限,财权上收”的现状,应该确定转移支付制度,合理划分各级财政之间的财权与事权,实现社会经济协调发展.转移支付被确定后应计算补助额,使地方财政成为独立的利益主体,下放财政收入自主权（包括地方税收,公共收费权限）,在选择上切合实际,按照经济发展的具体情况,核定各地支付标准,使标准贴近实际；在拔款上采用无条件为主、有条件为辅,改变事权与财权不平衡的局面,使转移支付为构建和谐社会服务.

(三)分税制后地方预算收入依靠营业税、土地出让收入

分税制实施后,及地方的关系发生了具大的变化,从而也影响了地方财源的取得方式,政府不再分担企业的经营风险,因此,地方政府的收益减少,相对风险加大.同时,企业的税收（增值税、消费税、企业所得税）纳入分税制办法,在此形势下,地方政府的财政收入方式明显的发生了变化,需要依靠营业税来支撑,所以建筑行业、房地产业成为地方政府的必然选择.

(四) 增强公民福利,提高财政工作廉证高效

分税制后建立一个结构顺畅、机制完善的考评体系.以人为本,关注国家GDP与财政收入指标.以目前可预见的社会发展情况及未来人民生活环境水平为标准,进行科学的考核,制定有约束力的财政指标；对社会保障、生态环境等项目加速建设,改变不适合的财政管理制度、人事机制,使政府职能回归于服务人民,减少各种资源的垄断,改革原有地方政府财政管理机制,实现与民不争利,做到廉洁、公正、高效.

分税制实施后,由于土地转让、间接融资,给地方政府带来了许多收益,使得地方政府用其来缓解财政收入不足的压力,对土地转让、土地转租产生了深度的依赖感,因此,关注我国地方政府的土地财政的问题、风险、完善措施,利于我国经济的稳定增长和社会经济的持续发展.（作者单位：武夷山市武夷街道会计服务中心）