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税收政策是一国在一定时期针对其国家的具体的经济状况而采取的满足政府基本作为所需要的财力的具体政策.一个国家对于税收政策的选择会受到众多因素的影响,接下来本文就将从宏观,微观两大方面来浅析美国历年政府经济报告中税收政策选择的影响因素.
一方面,从宏观的角度来看,当下整体的经济状况是影响税收政策的重要因素,经济水平低,经济发展动力不足的国家,应该采取有利于经济增长的税收政策.在满足政府得到提供公共产品和服务充足的资金时要尽量使得税收政策所给整体经济带来的扭曲作用应当最小,从而使经济资源得到合理的配置,促进经济的快速增长和人民生活水平的更大提高.从历年的美国总统经济报告显示美国从01年至09年,从本国经济的实际情况出发,采取了税收资本化,税收投资费用化和暂时性的规定等减税的政策,促进了美国经济的极大发展,税收资本化增强了新的投资项目分配和融资的水平,为整体经济的发展提供了充足的资本存量,而这充足的资本,促使劳动力更加富有成效,使得人们的实际工资上涨,近而大大地提高了人民的生活水平.资本投资费用化,使得经济主体的投资成本大幅降低,对投资起着促进的激励作用,从而有利于经济的长期增长.
另一方面,就微观的角度而言,家庭,企业两大微观经济主体权衡消费与储蓄,劳动与休闲,投资的决策也是一国选择税收政策不可避免要考虑的因素.税收会对微观经济主体的行为决策产生两种效应：收入效应和替代效应.两大效应的相对大小决定了税收政策的经济效果和所要达成的目标.若国家对经济主体的储蓄行为所获得的利息进行征税,在收入效应作用下,由于对利息所得征税会减少经济主体的收入,因而,就会导致经济主体增加储蓄的行为,相反,在替代效应的作用下,对利息的征税会降低消费的机会成本,从而促使经济主体增加消费,减少储蓄.然而,这种利息税所带来的消费的增加还是储蓄的增加取决于这两种作用的相对大小.在经济学中,长期的经济增长主要取决于物质资本,人力资本,自然资源,技术知识等因素,而经济主体的劳动,储蓄,消费,投资的决策是促进这些因素形成的重要动力和保障.在09年的美国总统经济报告中,美国在考虑,分析了税收扭曲对经济主体的劳动,储蓄,消费,投资决策的激励作用下,采取了降低个人所得税税率,降低资本收益和股息收入的联邦税率和实行临时增加折旧免税额的税收政策,促使经济主体做出扩大劳动供给,增加储蓄和消费,扩大投资的决策,这为经济的增长提供了充足的物质资本,人力资本和技术知识的支持,提高了经济效率,并增强其在国际经济中的竞争力.
从上述的分析中,我们可知一国的税收政策的选择主要取决于当前国家的经济状况和税收扭曲对劳动,储蓄,消费,投资激励作用的大小,有利于经济增长的税收政策要立足与本国的现实状况,立足在保证政府有充足的财力提供公共服务和产品时扭曲作用最小.因而,针对我国现行税收政策的选择,本人提出几点拙见：
首先,当前我国的经济实力不断增强,经济产量仅次于美国,经济效率得到显著的提高,因而,在接下来税收政策选择中,应在保持经济效率的稳定增长时更加注重公平,继续实行扩大个人所得税免征额的大小,并且对高端的奢侈品征收较高的税率的加税政策,继续对农业实行免征的税收政策等.
其次,当前我国的经济增长主要靠“三驾马车”中的出口来拉动,消费和投资的动力还没有充分发挥.在这种前提下,我们要更加的认识到税收的扭曲作用对家庭,企业在选择劳动,储蓄,消费,投资决策上的影响,对家庭的消费行为主要实行价内税,增加税收的遵从度,减少逃税,避税的经济福利的损失,并且小幅度的减少消费税,从而扩大内需,更好地拉动经济的增长.在投资方面则可以适当的借鉴美国等发达国家的税收政策,如实行资本投资费用化,优厚的加速折旧免税额等,扩大对企业投资的激励,减少投资成本,近而促进经济的长期增长.
税收政策的选择对一国的经济发展和国家权力的有效运作起着重要的作用.因此,在税收政策的制定与实行时,我国应注意在立国的经济时,要善于借鉴发达国家的税收政策措施,以保障国家的稳定运行,经济的快速发展,和人民生活水平的提高.
（作者单位：西南财经大学财政税学院）