建立企业会计内控制度的重要性其意义

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【摘 要】 当前我国市场经济建设和发展蒸蒸日上,许多大中型企业逐渐意识到了企业内部控制的重要性及长远战略性,同时在企业内部完善和建立了内部会计控制体系.本文首先探讨企业会计内控制度的基本概念与原理,接着探讨目前企业会计内控制度的现状以及存在的问题,并针对企业完善会计内部控制制度作出合理分析及建议.

【关 键 词 】 基本概念 企业会计 内控制度

1. 企业会计内控制度的基本概念

1.1企业内控制度的概念.

当前大多数企业都制定和建立了与企业自身相适应的内部会计控制体系,在保持和促进企业稳定发展方面取得了显著效果.企业会计内控制度通常分为两种模式：

1.1.1金融企业的各级职能部门为了维护企业金融资产的安全与完整,帮助协调经贸活动,维持企业正常发展,依靠企业内部各职能部门的分工而产生的相互制约性、相互关联和依靠的关系而形成的一整套具有制衡和管控功能的办法、制度和措施,并加以规范化、制度化和系统化,使其构建成为一个严密的完整的控制体系.

1.1.2企业合理规划使公司经营风险降至最低点.在公司企业内部对各职能部门的正常工作、运作程序和执行效率进行设置控制点作业,制定控制制度措施,维护和做好企业部门工作、运作程序的管理制度.

1.2企业内控制度的设立原则.

1.2.1有效性原则.由于设立内控制度的目的就是规范管理行为.保证企业目标的实

现,因此,内控制度的设立必须从“有效”为前提.

1.2.2全面性原则.企业内控制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务,以及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等环节,如凭证控制、实物资产控制等.

1.2.3相互牵制原则.

牵制原则即一项完整的经济业务活动,必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成,在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督.

2. 目前企业会计内控制度的现状以及存在的问题

会计内部控制体系的建立,使得我国一部分企业逐渐走入正规,增强了企业的竞争力.但是仍然有很多企业对会计内控制度的认知还不够,导致了企业会计内控制度存在着各种各样的问题.如下：

2.1企业会计内控制度的控制环境的基础很弱

所谓的控制环境就是指对建立、加强或削弱特点政策、程序以及其效率产生影响的各种因素.主要是指重大影响因素.控制环境的好坏会直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,以及企业经营目标和整体战略目标的实现.可是.目前,我很多公司在形式上建立了董事会、监事会,但实际工作中还存在许多误区,董事会的监控作用严重弱化,而且缺少必要的常设机构.导致了公司的管理层的一些人钻管理层的漏洞,从而做些违法、损害公司控制环境的事件.

企业会计内控制度起不了该有的作用,企业会计的信息失真,企业会计信息失真的表现从以下三点进行描述：

2.1.1财务账目管理混乱.在会计账簿设置和会计科目的使用上,没有严格按照财政部的有关规定来设置.会计核算缺乏系统性,账目混乱,账证、账账、账表、账实严重不符.

2.1.2收入、成本、费用、资产失真.

收失真主要表现是截留、转移、坐支收入,成本、费用失真的表现是多列或少列成本、费用,甚至通过人为方式调整损益,虚盈实亏或虚亏实盈,资产不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额,资产管理混乱,造成家底不清,账实不符.

2.2原始凭证失真.

有些单位的原始凭证填写不完整、不规范,甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”,使一些非法的收支变成“合法”的收支.

2.3企业管理层对风险意识的薄弱.

随着我国市场经济的不断发展,我国企业间的市场竞争也越来越激烈,可是,有些企业却没有意识到这点,更没有意识到风险意识的重要性,从而没有建立一个有效的风险意识管理.这些企业缺乏有效的企业风险管理的机制,最后导致了企业会计内控制度不能有效的完成.

3. 完善企业会计内控制度的对策

我们针对以上企业会计内控制度的现状以及存在的问题进行探讨,并给出完善企业会计内控制度的对策,如下：

3.1完善企业会计内控制度中的控制环境

3.1.1要不断强化董事会在公司治理结构中的主导地位.

3.1.2实行独立董事会制度.通过对董事会这一内部机构的适当外部化,引入外部的独立董事,一起对内部人员形成一定的监督制约力量,最大限度的维护所有股东的权益.

3.1.3明确董事会内部分工,设立专门委员会,从而不断加强企业会计内控制度中的控制环境.

3.1.4不断提高企业管理者的素质.

作为管理者.只有其自身的素质得到不断的提高.才能让企业管理者以身作则.带头对企业会计内控制度的严格遵守.以及实施.

3.1.5注重企业员工的价值.

在新经济条件下,企业会计内控制度应该加强注重企业员工的价值,面对开放的经济环境.员工的高素质和高流动性是一种正常现象,这是高效率市场所必须的要素,因此,企业要不断用市场战略的眼光来衡量企业员工的价值.只有不断增强企业的控制环境,才能有效的完善企业会计内控制度.

3.2完善企业会计内控制度中的会计信息不再失真

3.2.1完善企业治理机构.

首先要不断加强资本市场、经理市场等外部市场的建设,从而完善企业外部的治理结构.其次,要不断的培育机构的投资者,发挥他们在企业治理结构中的积极作用.再次,要进一步的完善信息披露制度.不断加强对保护股东权益的立法工作.最后,不断的引人企业外部的董事.从而增强董事会的独立性.只有,有效的完善好企业的治理机构,才能控制企业会计信息不再失真.

3.2.2不断加强企业会计环境的建设.

首先,要进一步的提高会计规范质量.减少规范性会计信息失真的空间.其次.要不断的加大对违法失真行为的查处力度,理顺政府各监督检查部门的关系,不断提高检查的效率.完善注册会计师制度,不断的加强对会计师和事务所的管理以及违规执业行为的处罚.最后,要不断的完善会计信息违法性失真的责任合约安排,尤其是《会计法》在对企业经营者的责任认定和处罚力度的规定上要进一步的完善,并且有效的实施在企业会计的实践中.只有不断加强企业会计环境的建设,才能有效的完善企业会计的内控制度.

结束语

随着我国市场经济的不断发展,我国企业间的市场竞争也越来越激烈,企业的管理层的风险意识就越显得非常重要.在如今的社会中,企业在运营的过程中,很多方面都会面临着各种各样的风险,尤其是在企业会计内控制度中的风险会更大,如果企业的管理层没有较强的风险意识,那么,当风险来临时,会给企业带来巨大的损失.因此,要不断的提高企业管理层的风险意识,企业管理层必须懂得如何应对风险的各种办法,以及有效避开风险的办法,才能不断完善企业会计的内控制度.

（作者单位：黑龙江省农垦九三管理局住房和城市建设局）