我国商业银行会计内部控制问题的

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摘 要：会计内部控制对商业银行运营起着重要的作用,强化会计内部控制是防范金融风险最有效的途径.本调了商业银行会计内部控制在风险管理中的作用,分析了我国当前商业银行内部控制存在的差距,并相应的提出了风险防范措施.

关 键 词 ：商业银行 会计内部控制 对策

商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节,是防范会计风险、改善内控环境的必要措施.为加强风险控制、促进商业银行审慎经营和可持续发展,建立健全有效的银行会计内部控制是银行内部控制的首要内容.

1.会计内部控制在商业银行会计风险管理中的作用

商业银行会计内部控制是指银行为了提高会计信息质量,保护资产安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.它通过授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则等方法,对维护银行资产安全,控制和防范风险起到至关重要的作用.

1.1是有利于保障银行资产运营的安全.实施会计内部控制为货币资金运转提供安全保证.

1.2是有利于银行确保会计信息的准确性.有效的银行会计内控制度是会计信息在相互制约的状态下形成,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性.

1.3是有利于强化风险意识,提高管理水平.加强银行的风险意识,完善银行的内部控制,强调内部控制的重要性,有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境.

2.我国商业银行会计内部控制存在的主要问题

2.1对会计内部控制不够重视,风险意识淡薄

银行各部门间不同程度的存在重业务发展,轻内部控制,各会计核算岗位制度观念淡薄,缺乏相互牵制的观念.对会计内控缺乏系统性的认识,放松内控建设,有章不循贪图简单,越权操作.在业务处理时,也不遵循内部控制制度.

2.2缺乏系统科学的会计内控制度

会计内部控制是一项贯彻于决策、控制、管理和监督全过程的动态机制,应随着银行业务的发展发生相应的变化,而在实际中,部分银行的相关制度没有及时修订,制度的建设跟不上业务发展的需要和会计法律法规的更新,使员工无章可循,凭经验做事.

2.3会计内控监督评价体系不健全,影响会计内部控制作用的发挥

大部分银行风险管理主要处于风险收集与分析评估阶段,由于监督机制不完备、监督手段不完善,管理部门的监督检查力度不够,没有形成严密的会计内控监督评价体系,在实际工作中,风险管理部门只局限于查找具体问题,对内控制度设计的合理性、完整性及有效性缺乏认识、研究和评价,对银行面临的整体风险缺乏系统考察.

2.4会计信息管理手段落后,会计信息失真

部分银行存在资产、负责、收入、费用、利润等会计要素不真实的现象.领导干部经营思想和个人行为偏向引起的会计信息失真.为了追求个人政绩、谋取个人私利,授意下属会计人员对会计信息进行粉饰,以突出其经营业绩.

2.5工作人员素质偏低影响会计核算的质量

随着银行业务的发展,国际业务、中间业务、银行、网上银行等先进的银行服务方式不断产生,对银行会计风险防范提出了新的挑战,但具有综合业务素质、了解业务创新、掌握计算机操作技能、精通国际金融业务的人员较少,难以适应银行日益现代化的业务发展需要.

3.完善银行会计内部控制的对策

强化会计内部控制,是防范金融风险最有效的途径,是银行安全、有序运作的前提和基础.针对会计内控现状及存在的问题,银行应从以下儿个方而完善内部控制.

3.1完善会计内部监督机制,纠正落后思想观念

银行内部控制是一种自律行为,是对银行内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法和措施.重视会计内控文化的建设,变会计内部控制成为银行员工自我控制、自我管理、自觉按照规范行事,共同实现银行内部控制目标.

3.2完善内控体系,强化制度建设

应尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计内部控制制度.对现有的各项会计控制制度进行认真梳理,根据业务和组织架构的发展变化,进行相应的修订和补充,必须坚持制度先行的原则,做到新业务、新产品的推出与会计核算制度规定和操作流程同步进行,逐步形成全面性、系统性、联系性、操作性强的会计内控制度.

3.3建立健全内部监督机制,完善会计内控体系

一方面设立有效地三道内部监督防线,坚持内部监督和外部监督相结合.发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用,强化其独立性和权威性,建立长效的监督机制,使风险隐患及时得以控制.另一方面,加强岗位内控机制建设,按照责任分离、相互制约的原则,在受理业务时坚持审核和换人复核制度,如坚持与有价单证保管与账务记录相分离；重要空白凭证保管与使用相分离；账务收支审批与会计核算相分离；账务处理与后续稽核相分离的原则,明确每个岗位的职责和权限,并通过对会计人员换岗、轮岗制度开起到监督作用.

3.4充分运用科技手段,强化会计内控管理

建立先进的会计内部控制信息系统,一方面运用计算机和辅助设备处理会计业务,减少人工控制,相应的减少故意风险的发生,增强会计风险控制的刚性约束.另一方面开发软件及设计业务处理程序时,要将制约、监督等风险控制功能融入其中,使操作人员按规范的操作程序进入系统处理业务,防范技术风险和计算机犯罪的发生.

3.5建立激励约束机制,完善人力资源系统

树立以人为本的管理理念,建立科学有效的奖惩激励机制.银行应严格各级会计人员的任职资格审查,加强在岗人员业务知识、技能培训,重视对会计人员职业适德和法律知识的培养,完善干部交流和岗位轮换制度,确保会计队伍整体素质不断提高.此外应从思想上加强会计人员的风险防范意识、法制意识和职业道德教育,提高员工的法制观念和职业道德水平,做到遵章守纪,按照规章制度办事.