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摘 要 ：随着世界经济一体化的发展及中国市场经济体制的确立,中国企业面临着新的发展机遇和挑战.预算管理在中国的推行,让更多企业受益,并取得了可喜的成效.但和西方国家相比较,不论是预算的理论研究还是具体操作,中国都还存在着一定的差距.所谓“预则立、不预则废”,如何结合自身特色,制定行之有效的预算管理体系成为一个重要的课题.本文结合工作实际阐述了预算工作的意义、预算的编制、预算的执行,并指出了成功执行需要注意的问题.
关 键 词 ：预算管理；预算目标
一、预算的定义及发展历史
预算是指国家机关、团体和事业单位等对于未来的一定时期内的收入和支出的规划.从大的角度来说,它是经法定程序审批的一个国家的年度财政收支规划.规定了国家财政收入、财政支出各项的用途和数量,反映着整个国家政策和政府活动的范围、方向.单从一个企业来说,预算指企业未来一定时期内的经营、财务等各个方面的收支、流的一个规划.
英国是最早使用预算制度的国家.从13世纪初,英国政府每年将政府的财政支出预先列表交给议会批准,编制国家财政收支一览表的预算制度,随后在英国确立.
中国的国家预算始于清朝末年.光绪33年（1907）颁布“清理财政章程”,拟定由清理财政局主持编制预算工作.宣统2年（1910）正月,又颁布了《预算册式及例言》,规定了预算年度、岁入、岁出分类、记账单位等事项.
二、开展预算管理的必要性
说到为什么要开展预算管理,那不得不说说他的优点.
首先,预算能帮助管理者通过有计划的具体的行为来明确可行性目标；一个好的预算能协调组织者的活动,让管理者站在一个更高的角度去考虑整个价值链之间的关系,它是一种有效的沟通手段.
其次,预算管理可以通过企业各项目标的预测,进行组织实施,促进各项目标得到不断地提高和优化,是很好的体现企业业绩的一种管理模式.增强企业的预见性,避免企业的盲目行为.
再次,它能够协调企业全面的资源配置和利用,在执行预算的过程中,可以不断地去调节未来经营活动与企业内外部的环境.监督各个职能部门按照设定好的目标去执行,在执行过程中,可以得到一些信息反馈,及时发现问题,及时调整,避免了资源的浪费等.
正是因为预算管理有这么多的优势,使得预算在各大中小企业中得到广泛应用,对于企业来说预算也是一种战略,可以通过预算的编制、控制、执行考证和激励机制来提高企业的管理水平和经营的效率,实现企业价值最大化.
三、如何确定预算目标编制预算
预算管理是企业发展的战略目标,一种管理工具.工具本身是不会发挥作用的,要为其注入“魂”,让它更好地和经营计划有效的衔接,借助预算信息化,提高企业管理效率.确定预算目标就显得更加重要了.就如何来确定这个目标,作者总结自身工作经验从以下几个方面进行阐述.
1. 首先要确定企业的总体战略.总体战略的方案一般都是由企业高层来决定.预算管委员会作为预算管理的协调组织机构应根据相关部门提供的信息,包括所处环境的分析资料、目前和以前的财务经营状况对比、再通过对经营指标的分析和成本生成部分的分析得出的战略成本实际情况、各项产品的生命周期、企业的努力目标等,综合权衡下,提出适合企业自身的战略发展意见,待企业高层协商后进行选择确定.
2.预算目标的细化.企业的量化指标是利润最大化或每股收益最大化,在这前提下,成本的管控尤为重要,也就是成本领先战略.企业要确保成本比竞争对手低,就得从人工、材料、税收、管理费用等这些成本组成部分去着手考虑.主要工作就由预算管委会去组织协调相关的各职能部门,由各职能部门根据实际情况来制定预算目标.职能部门是今后预算控制及执行部门,他们的数据来源比较重要,最后再由预算管委会结合总体战略目标,通过调研平衡最终数据来制定各职能部门的战略目标,从而为预算目标的确定打下基础.
四、如何进行预算执行控制
目标定出来了,执行是关键,关于预算执行的力度把握尤其重要.我们就全面预算来说下如何进行执行及控制.
首先,严格资金支付的审批制度及流程管控.预算执行控制环节中主要风险就是缺乏严格的执行授权审批程序及制度,导致预算执行的随意性,缺乏有效监控,导致预算目标难以实现,为了提高预算执行的效率和严肃性,加强资金支付的审批控制及资金收付业务的预算控制,调节资金的收支平衡尤为重要.对于预算外支付事项,要求预算执行单位提出超支的申请,并提供支付的原因及依据,根据金额大小及事项的重要程度,实行特殊的审批程序,先由预算委员会审核后上报经总经理或董事会的审批.
其次,责任划分要明确,建立实时监控制度及奖罚制度.不同的预算,经由不同单位负责,直接单位负责人就是主要责任人.
再次,科学建立预算的预警机制,合理确定预警的范围.有条件的企业,可以实施预算信息化,通过现代化的高科技来控制和监督预算的执行,提高执行力度.并加强预算管理机构的沟通、信息的反馈、执行差异的更改等.
最后,建立实时有效的预算执行监控制度,及时发现和纠正预算执行中出现的偏差,确保不影响企业的正常经营运转,便于下月或下年的预算更加有效的制定.
五、成功推行全面预算管理的关键要素
1.将预算管理当作企业的战略目标,管理模式,用心去做,不要只仅仅作为一个工具.战略、规划、预算紧密联系,将公司的长期非量化的战略分解成个人的、阶段性的、可计量的指标,并付诸行动.执行是关键.
2.高层领导的支持.作为一个企业的命运是和它的高层管理息息相关的,一个好的战略目标能得到高层领导的肯定和参与,那将是事半功倍的.
3.“水能载舟,亦能覆舟”,领导再得力,员工执行率差,也达不到预期的效果,所以作为管理层,要有适当的调控和考评激励机制,让各单位都能主动配合和执行.有考评预算执行才能有保障；有调控,预算的制定才能更实际和准确.
4.明确责任中心.我们在要求他们承担责任的同时,也得充分赋予其相应的权力.所有的目标、战略、计划,通过推导的形式,最终被分解成一系列的任务,每一项任务必须落实到一个组织上,让他去独立的执行,执行就得赋予其相应的权力；细划考核标准,有权力就得承担责任,最终根据考核标准对执行结果承担全权责任.
总之,随着企业规模的逐步扩大,全面预算管理成为企业各项工作有序开展的基础.在全面预算管理的工作上,首先要重视预算目标的科学制定,这是执行工作的目标,目标不科学,会浪费人力、财力；其次是预算的执行,即使目标再科学,执行打了折扣,也得不到预期的效果；最后是各部门各单位的协调,预算的制定与执行涉及企业的各个部门,需要大家的通力合作,有效的业绩激励机制是预算有效顺利进行的保障.