医院预算管理概述

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中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）06-000-02

摘 要中国有句俗语：凡事预则立,不预则废.强调凡事要想做好,事前都需要有一个谋划、预算的过程,要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计,进而做出不同对策,安排相关人、财、物等资源的配合,并协调好各个部门之间的关系,以促成目标的实现.根据《医院财务制度》给出的定义,医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划,是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计,是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映,是医院财务活动的基本依据.加强预算管理和控制对医院了解家底,有效调配卫生资源、把握发展机遇,在新医改形势下争取主动等方面具有十分重要的意义.现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式,切实加强财务预算管理,严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程,从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用.

关健词预算管理内容预算体系科室预算

一、医院预算管理的内容

医院全面预算以医疗服务收入预算为起点,扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算,从而形成一个完整体系,包括业务预算、财务预算和专门决策预算.医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等.医院财务预算包括流预算、预计资产负债表、预计收支总表等.

二、医院预算管理的体系

按照“预算归口管理、限额下达控制、目标统一”的原则,由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和临床、医技等基层单位预算组成,实行以财务预算为主,把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算.

医院预算体系

三、医院预算管理体系的构建

预算体系

预算组织机构由预算管理委员会、预算管理办公室、归口管理部门、基层预算科室、预算员五级构成.

1、预算管理委员会由院长、副院长、财务负责人、其他职能部门负责人和责任中心负责人组成.主要职责：审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请专家进行财务预测；审议通过预算目票标、编制方法和程序；审查整体预算方案及编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交院长办公会审批；院长办公会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况,提出改善措施；提出修订和调整预算的建议,对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定年度决算,并提出考核奖惩意见；

2、预算管理办公室独立设置或在财务部内设置.主要职责：传达预算的编制方针、程序、具体指导科室、部门预算方案的编制；根据预算编制方针,对科室、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制医院的预算方案,一并报全面预算管理委员会审查；在预算执行过程中,监督、控制科室、部门的预算执行情况；每期预算执行完毕,及时形成预算执行报告和预算差异分析报告,交全面预算管理委员会审议；遇有特殊情况时,向全面预算管理委员会提出预算修正建议；协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题；

3、预算归口部门指规定组织内某种资源或某类项目由一个专门的部门负责审批和管理,各科室编制预算时若涉及归口管理项目,则需要先通过相应归口管理部门的审批,由人事部门、设备维修部门、设备购置部门等组成.主要职责：负责各基层预算科室归口支出预算的审批,将审批不通过的项目驳回基层预算科室,将审批通过的项目汇总上报预算办公室；根据预算管理委员会的意见修改归口支出预算；定期进行归口支出预算的监督管理,并将结果上报预算办公室；下发归口支出预算最终审批稿,监督各基层预算单位执行；

4、基层预算科室由临床科室、医技辅助科室、行政后勤科室组成.主要职责：向归口管理部门提出归口支出预算申报；按指定的方法编制科室全面预算；进行科室全面预算的调整；按预算管理委员会批准的最终预算执行；

医院一般行“两上两下”的预算管理,按照“预算归口管理、限额下达控制、目标统一”的原则,由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和临床、医技等基层单位预算组成,实行以财务预算为主,把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算.

下面以科室预算为例说明预算的编制

四、医院预算编制列举----科室预算

收入预算：分为科室收入预算、院级收入预算

变动费用预算：变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用.主要包括：

1、专用材料费下的卫生材料费（血费、氧气费、放射材料、化验材料）

2、药品费（西药费、中成药费、中草药费

变动费用宜采用标准成本收入率法.

标准费用预算

无标准日常性支出预算

1、无法直接计入科室的支出预算：无法直接计入科室的支出项目主要包括商品和服务支出下的水费、电费、取暖费、物业管理费.可采用基数增减法、固定预算法、零基预算方法等方法编制预算.

2、由职能部门统一编报更加准确的支出预算：由职能部门统一编报更加准确的支出预算,如与人员支出相关的支出预算,如工资福利支出中的全部项目（基本工资和津贴除外,因为此两项支出为归口支出）、商品和服务中的工会经费、福利费、对个人和家庭的补助中的全部项目.可采用基数增减法、零基预算法等方法编制预算.

由职能部门统一编报更加准确的支出预算：

1、补助工资

补助工资包括临时工资、卫生津贴、粮煤副补贴、交通补贴.应先根据职工人数和每一职工人数平均开支水平,逐一求出补助中的明细支出预算数,然后将这些明细支出预算汇总成补助工资预算.

2、职工福利费

职工福利费包括福利费、工会经费、独生子女补贴等.其预算数的编制可比照补助工资.

3、离退休人员费用

离退休人员费用按上年离退工资费用,加本年新增加离退人员费用,减本年病故人员离退休费用,求得预算数.