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全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标.是企业全过程,全方位及全员参与的预算管理.
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,是企业内部管理控制的一种主要方法.这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序.从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用.
改革开放以来,我国财产保险业获得了快速发展.近年来,我国财产保险公司的数量也迅速增加,由2000年的15家发展到2011年的59家,其中中资公司38家,外资公司21家.虽然国内保险业发展迅速,但我国中资财险公司并没有达到与其发展速度相应的管理水平,而是普遍存在“管理滞后”的问题.财险市场上了外资竞争主体越来越多,而中资财险公司同外资公司管理水平相比,差距较大.中资财险公司普遍存在经营短视、缺乏长远规划、内部控制薄弱等问题.粗放的经营模式和管理方法已经不合时宜,必须尽快提高全面预算管理水平,加强内部控制,缩小中外保险公司的管理水平差距.
一、财产保险公司经营特点
财产保险是保险人对被保险人的财产及其有关利益,在发生保险责任范围内的灾害事故而遭受经济损失时给予补偿的保险.财产保险中所指的财产除了包括一切动产、不动产、固定的或流动的财产以及在制的或制成的有形财产外,还包括运费、预期利润、信用和责任等无形资产.因此,财产保险的范围很广泛,除了人身保险以外的各种保险,均可归为这一类.根据我国《保险法》第九十一条的规定：“财产保险业务,包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务”.
作为金融服务业,保险公司的经营既不同于一般制造业,也不同于银行业.保险公司的经营活动有自己的特点：
1.资金来源有一部分是资本金,大部分是保费收入,而保费收入是保险公司支付赔款的预收资金,带有负债性质.
2.保险公司的资金流动方向是收入在先,支出在后,基本不需要垫付资金来支付成本和费用.
3.保险公司的资金运用不存在循环往复,周而复始的运动状况.保险事故发生后,保险公司给付赔款完毕,保险责任即终止.即便没有保险事故发生,保单到期保险责任同样终止.如果被保险人还想继续投保,必须重新缴纳保险费.
4.保险资金具有流入的确定性和流出的不确定性的特点.保险公司是先获得保费收入,后发生成本费用.在保险合同签订,保费收取后,即可基本确定资金流入量,但是未来资金的流出量则具有不确定性.因为,未来保险事故的发生具有很大的随机性,事故发生的时间、损失的金额都不能预先知道,也不能事先控制,保险公司只能根据经验数据,通过精算方法预先提存一部分准备金,以备赔付需要.
5.保险产品定价有一定的预测性.保险费率是保险产品的价格,费率主要依据以前年度的平均保险事故发生率、平均费用率的统计数据以及利率和资金运用收益率的预测来制定的.
二、实施全面预算管理对财产保险公司的意义
实施全面预算管理,可以说是提升财产保险公司经营管理水平的一个关键.通过全面预算管理,企业才能进行有效的战略规划、资源配置和经营管理.因此,从本质上来看,全面预算管理不仅仅是一种手段,它更是一种制度安排.财产保险公司引入全面预算管理制度将对其管理产生深远的意义.
1.实施全面预算管理有利于中资保险公司建立现代企业制度.
根据社会主义市场经济的体制框架,建立适应市场经济要求,产权明晰、权责明确、政企分开和管理科学的现代企业制度,应从完善公司治理结构入手.保险业作为金融行业的一个分支,其现代企业制度的特征自然也离不开这一范畴.而全面预算管理则是与保险公司建立现代企业制度相适应的制度创新.
2.实施全面预算管理,有利于明确企业发展目标,实现长期战略规划和短期策略实施的结合.
在市场经济规律中,能否广泛收集信息、把握信息,及时抓住机遇是企业驾驭市场、占领市场的关键.面对规模快速成长、改革不断深化强化、竞争日趋激烈的中国保险市场,各财险公司必须从自身实际出发,研究确立总体战略,选择差异化竞争战略,积极实施各领域职能战略,不断提升战略管理水平.因此需要通过编制全面预算,有计划、有步骤地将企业的长期战略规划、短期经营策略和发展方向予以具体化和有机的结合,明确各自的责任及其努力方向,激励每个员工参与实现企业经营目标的积极性,齐心协力地从各自的角度去完成企业发展的最终战略目标.
3.实施全面预算管理,有利于企业加强各项管理的基础工作,控制日常经济活动,提高企业管理水平.
当前,我国监管机关对于保险业的监管重点主要是市场行为和偿付能力两方面.2008年7月10日,保监会公布《保险公司偿付能力管理规定》,于2008年9月1日起实施.《规定》首次引入资本充足率概念,并对可能出现偿付危机的保险公司进行预警.2012年3月保监会发布的《2012年财产保险监管工作要点》中,明确指出将继续强化资本充足性的刚性约束,对偿付能力不足的公司、处于警戒区域的公司、核心资本金不符合法律规定的公司,坚决采取督促公司增加资本金、缩减业务规模、缩减费用等监管措施,切实防范资本杠杆率过高积累的风险,同时会同有关部门对偿付能力长期不足的公司研究退出市场的措施.可见监管部门对保险公司偿付能力的监管是越来越严格的.
而全面预算管理作为保险公司内部控制的重要组成部分,是公司内部的、自觉的监督.从要达到保险业监督的目的来看,外在的监督只有通过公司的自我约束,才能真正发挥作用.自我约束是保险公司内在的、保证保险公司持续健康发展起决定性作用的层次,而自我约束能力又取决于及时、有效的内控管理.因此,保险公司的全面预算管理能满足监管机关的相关监管要求,一方面是我国保险业监管有效性的制度保障,另一方面更是我国保险公司加强自身发展,主动应对我国日臻完善的保险监管制度的有效方法.
4.全面预算管理有利于完善中资保险公司的企业文化制度.
所谓企业文化,是指企业及其员工在长期生产经营活动中所形成的、带有一定特点的,并为大多数员工所认同的企业精神、企业道德、企业价值观念等以文化形式出现的管理思想或管理方式.企业文化制度的建设不仅能提高全体员工的素质,而且增强了员工的归属感.在保险业中,企业文化的作用尤为重要.
保险公司对于本公司管理人员和营销人员的有效管理与否直接影响到其经营发展的稳定性.但是,目前我国保险公司之间“互挖墙脚”的现象司空见惯.经常有某位经理带着手下全班人马集体跳槽,造成原公司在该当地市场的经营一下子陷入瘫痪状态的事件见诸报端.这种现象的出现归根到底是由于企业文化制度建设的欠缺,导致员工对公司缺乏忠诚度.全面预算管理的核心是以人为本,通过使员工参与公司决策的制定,一方面使预算本身具有了激励功能（促进接受）,另一方面,使员工切实感受到了主人翁的地位,增加了责任感.同时,对于员工考核采用财务与非财务指标相结合的办法,物质激励与精神激励并存,大大增加了员工的忠诚度,完善了企业的文化制度.另外,保险业最重要的一点就是诚信.全面预算管理要求全体员工为共同的使命而奋斗,建立了共同的企业精神、企业道德、企业价值观,这一良好的企业文化将提高员工的素质,并大大减少代理人误导、欺诈等违背诚信义务的行为.