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一、增值税转型的背景
自去年年末开始高企的通货膨胀,在近阶段终于得到了控制,CPI和PPI都出现了一定程度的回落.但是,近期经济增长的放缓是显而易见的.同时.美国次贷危机的恶性影响正在向实体经济渗透,对中国经济的负面影响还难以预估.在这种较严峻的形势下,“保增长”的政策倾向也越来越明显.11月9日的国务院常务会议决定,自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担.目前世界上实行增值税的国家由于财政经济政策的不同和出于税收征收管理方面的考虑,在增值税扣除范围的处理是不同的,主要有三种类型：消费型增值税,生产型增值税和收人型增值税.增值税转型的目的、进程及展望
全面的增值税转型的方案在这时候推出一方面是“保增长”的政策需要,另一方面也是为了从根本上改善税制体系,使税制更有利于促进企业的发展和升级,提高企业的竞争力.随着市场经济的发展,旧的生产型增值税越来越不适合企业发展的需要.从2004年在东北地区试行以来,随着一步步地推广,增值税转型终于将在2009年全面施行.在以往的试点中,各地都取得了一定的阶段性成果,但是关于增量的限制还是给增值税转型地区带来了一些问题.就这次全面的增值税转型方案而言.最值得关注的就是“全国范围内”、“所有行业”和“全额抵扣”三个方面.增值税转型对财政和行业的影响
该政策减少2009年财政收入2.3％％.对整体上市公司利润增厚1.3％％,流增加15％％.该政策主要从以下几个方面对市场产生影响：一是从预期上,使投资者改变经济增长前景判断,重新审视我国经济增长内在潜力：二是从企业流和利润上产生积极影响；三是鼓励设备更新与技术改造,对设备类生产企业的销量起到提升作用.
二、增值税转型的内容
增值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税,其主要表现在增值税税基的缩减,其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣.实行消费型增值税,短期可为企业减负、增加企业投资积极性,长期可以刺激投资,提振内需,促进企业技术更新改造,配合中国经济的结构转型.
增值税是我国第一大税种,2007年国内增值税收入超过1.5万亿元,约占全年税收收入的31％,增值税转型将直接减少财政收入.以2007年的固定资产投资规模计算,增值税如果全面转型减少的财政收入占2007年全年财政收入5.92％.与市场普遍预期的税收减少规模不同,通过我们的测算,我们认为如果政府在2009年在全国范围内全面推转型,将使国家财政收入减少约4400亿元,考虑到增值税转型改革在全国推开后财政的承受能力,我们预计国家将仍然延续增值税转型分步骤推进的思路.
增值税转型对于不同行业的影响是不尽相同的.全行业设备、工具类固定资产投资额较大的机械设备、石化业、电燃水业、建材业、钢铁和食品饮料业等行业将获得较大的抵扣税额.增值税税转型可以增厚企业利润,以07年的各行业利润测算,水生产和供应业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、木材加工及木竹藤棕草制品业、电力、热力的生产和供应业、金属制品业、橡胶制品业、非金属矿物制品业等行业的企业将能在较大程度上增厚企业利润.
三、增值税转型的意义
首先,在微观层面上,我们就可能跳出一直被质疑的靠低劳动力成本和高的资金投入的不能持续增长模式,促进以技术进步推动的、进而靠信息技术和知识资本推动的更科学增长模式.
第二,在宏观层面上,从经济学的角度,公司企业的重大税收减免,可能产生供给学派经济理论的经济增长效果.税收的减少,导致收入增加,刺激总供给扩张,达到经济增长最终税收总额增长的目标.