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摘 要 ：我国于2009年1月1日开始在全国范围内实施增值税的改革,转型后的增值税作为我国新出台的一项税收政策,经过这两年多地实施与推广,现已对企业的财务管理有了深远的影响.本文介绍了增值税转型的内容,探讨分析了增值税转型对企业财务管理的影响,并提出企业财务管理的相应对策.
关 键 词 ：增值税 转型 财务管理 影响
增值税的征收对象是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人.增值税作为我国最为重要的税种之一,其收入约占我国所有税收的六成以上.我国现行的增值税征收方式为国家税务局负责征收（除进口环节由海关负责征收）.增值税转型主要内容为政府以征收消费型增值税替代原先的生产型增值税.由于增值税转型的实行很大程度上有利于企业进行设备更新改造,因此其较为企业欢迎.
一、增值税转型的内容及影响
1.增值税转向的内容
为了适应经济发展和企业需要,我国政府因而实施了增值税改革,改革内容为以消费型增值税取代我国原来的生产型增值税.增值税转型的内容主要体现于以下几个方面：1）允许固定资产进项税额地抵扣.增值税转型中的该条措施可使一般纳税人的税收得到较大程度地降低.不仅如此其还有利于生产型企业更大规模的投资固定资产和开展技术创新；2）可对因固定资产进行抵扣的措施堵塞了可能带来的税收漏洞.如应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等和房地产的购置等不存在增值税抵扣可能；3）增值税转型使小规模纳税人的征收率得到了降低.小规模纳税人由原来的6%（工业）和4%（商业）降到了3%,以使之与一般纳税人的税务水平更为接近；4）调整了增值税优惠政策.由于对固定资产实施了进项税额的抵扣,使得原本对来料加工等所需进口设备的免税和外商企业购买国产设备的退税政策失去了存在的必要性；5）增值税纳税申报将期限延至15天.
2.增值税转型的影响
1）对资产评估的影响.进项税额的抵扣,企业相关固定资产的折旧额会有所减少,同时增加了企业经营活动产生的净流量；2）对企业盈利能力的影响.增值税转型可以降低企业的税收负担并提高企业产品的国际竞争力；3）对资产价值的影响.对于新增固定资产进项税额而言,消费型增值税可以全额抵扣,而生产型增值税不可抵扣,这样不仅降低了企业固定资产的账面价值,同时相应地减少了各期的折旧额,进而使企业的盈利水平提高；4）对企业会计工作的影响.企业财务人员的会计工作相应发生变化.
二、增值税转型对财务工作的影响
企业会计工作将随着增值税转型的改革而发生相应地变化.以往的生产型增值税的计算方法为：应缴税额等于本期销项税额-本期进项税额,税率为17%.由于企业所购进的固定资产进项税额在增值税转型前是不能做抵扣,因而企业的固定资产成本等于购买价+增值税+其他费用（如安装固定资产花费等）.但根据改革后的增值税征收方案,固定资产的增值税应以进项税额的身份在本期产品销售中的销项税额中进行抵扣,而不再被计入固定资产的成本核算.在会计做账过程中,原先借方的“借―固定资产”应相应记为“借―固定资产,借―应缴增值税（进项税额）”.由于固定资产的初始成本地改变影响了财务的净现值和投资回收效益,同时折旧费用也随固定资产价值地降低而相应减少,因此企业在固定资产购置方面的长期投资净现值得到了较大程度地增加,也使投资项目的回收效益有进一步增加.改革后的增值税方案减少了企业在固定资产投资方面的风险,使建造业、采矿业、建筑业和交通运输业方面的企业等设备密集型行业受到很大益处.根据增值税改革内容中企业固定资产（如生产用设备、厂房等）的购置可进行抵扣一项,若企业改、扩建固定资产时领用的原材料若是用于生产的,则期间购入原材料或领用库存商品所形成的增值税进项税额不转出；但如果是用于房屋建筑物等不动产地建造,期间购入原材料或库存商品的进项税额需转出,且领用的库存商品视同销售,要确认其增值税销项税额.本文以增值税改革对改、扩建固定资产领用原材料和库存商品的核算工作影响为例,来解释如何处理会计账目.
例：2011年4月12日,某公司对生产线进行了技术改造,改造时领用了一批生产用原材料,价值13500元,增值税税率为17%；另领用了一批库存商品,成本为24000元,计税价格为37500元.
借：在建工程 37500
贷：原材料 13500
库存商品 24000
若该批物资是用于房屋建筑物等不动产地建造,则账务处理如下：
借：在建工程 15795
贷：原材料 13500
应交税费――应交增值税（进项税额转出）2295
借：在建工程30375
贷：库存商品24000
应交税费――应交增值税（销项税额）6375
三、结论
增值税转型后对企业会计核算有较大的影响,如购入过程物资的核算、改扩建固定资产领用原材料和库存商品的核算、固定资产处置损益的核算、非货币性资产交换损益的确认与计量及接受固定资产投资的核算等.企业在国家实行增值税转型时应积极采取相应的应对措施,如关注纳税人身份,明确购进资产用途,注意资产购进时间,合理筹划新增税源等等,以实现企业利润最大化的目标.