两税合并,影响几何?

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财政部测算两税合并可能带来约1000亿的财政减收,但其合并后所产生的制度性变化和结构优化意义,无疑将更为重要

长期以来,我国执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和国外企业所得税法》两套税制,对外资实行优惠政策.近年来,“两税合并”的呼声不断高涨,《企业所得税法草案》已提请十届全国人大五次会议审议,引来社会各界的广泛关注.分制十余年之久的内外资企业所得税有望在今年完成统一.

合并时机已经成熟

加入世贸组织后,我国的税收应与国际接轨,所谓接轨一方面指按照国际标准来拟定,另外就是内外资企业所得税应当统一.如果内外资企业所得税不统一,就会形成对内资企业的“税收歧视”.目前国内的外资企业50万家左右,内资企业约3300万家,内资企业的税一般都比较重.因而,为实现公平竞争,进行税改势在必行.

对外资的影响

我国的外资政策在80年代形成,当时外汇极端短缺,资本极端短缺.现在我国有全世界最大的外汇储备,税收优惠对外资投资我国的影响越来越小.在这样情况下,对外资政策以及外贸政策的调整是必要的,调整后也不会影响外资对我国的兴趣.

有关专家称,已经找到了行之有效的方法保护外资企业的正当权益.“两税合并”将会为外企提供一个过渡期,税收政策的调整将成为促进企业转型的一个非常有利的催化剂.

同时也会对我国引进外资的结构产生影响.可以预见,能够带来新技术、先进观念的外资,那些投向高新技术领域的外资将会在引资结构中增加比例；由于对外资税收普惠制的取消,那些高能耗、高污染领域内活动的外资在我国的生存空间将变小.

对股市的影响

专家认为,两税合并将提升A股市场估值引力.以2005年数据为例,剔除亏损企业后,全部A股公司按照净利润加权计算,所得税税率为28.4%,高于两税合并的25%的水平.其中,548家33%名义所得税率的上市公司,净利润总额1627亿元,按照25%所得税税率计算,净利润将增长12.86%；454家15%名义所得税率的上市公司,净利润总额690亿元,按照25%所得税税率计算,净利润将降低16.3%.因此,就总体而言,两税合并对A股市场是重大利好.

提高上市公司竞争能力

因现有税收的差异,目前上市公司与同行外资企业之间的竞争一直处于一个不平等的境地.“两税合并”让内外资企业回归了一个起跑线,上市公司的竞争力将大大提高.

提高上市公司做大的积极性

同样的起跑线、同样的收益,这都刺激了上市更好地去争取自己的生存空间,“两税合并”从另一个侧面刺激了上市公司做大做强的愿望.

对行业的影响

银行业：业绩增长将超10%

如果两税合并尘埃落定,那么一直执行较高税率的银行业、通信服务业及批发零售等行业将会受益突出.目前国有商业银行所得税率平均为33%,在经济特区设立的外资银行所得税率为15%.有关专家预测分析,两税合并将会给银行业带来业绩增长超过10%,净利润增长幅度也可能超过10%.

零售业：净利润将提高近15%

专家人士分析,我国批发零售业是典型的薄利、重税行业,全行业的平均净利率为2.13%,在所有行业中排名倒数第4位.“两税合一”之后,内外资企业所得税率统一为25%.届时,内资零售商业上市公司将获益匪浅.据测测算,批发零售类上市公司的整体净利润将提高14.47%.此外,不同企业所获得的收益也不尽相同.

通信业：受益最突出

以中国联通为例,公司今年上半年利润总额380178万元,扣除所得税120805万元和少数股东损益94541万元,实际净利润164832万元,如果按照25%的所得税税率计算将使公司净利润增加约两成.中移动、中电信和网通的情况也将类似于联通,两税合一对内地运营商将产生非常明显的利润提升作用,并且会带动股价的上扬.此外,众多的内资SP,只要没有经营性亏损,也都将从中受益.

汽车业：两税合并利好于商用车

对轿车企业相对利空比较而言,由于乘用车中轿车上市公司利润来源主要是合资企业,而合资企业在税改前享受低于内资企业的税收优惠,故两税合并后,轿车上市公司盈利将受到一定负面影响；而商用车主要是内资企业,享受税收优惠的较少,两税合并利好于商用车企业.

医药业

内外资企业所得税税率统一为25%医药行业中,剔除亏损企业后,执行名义税率33%的公司45家,平均实际税率27.7%,高于25%所得税率,对这些公司而言两税合并将属重大利好；名义税率15%的51家.平均实际税率21%,后者主要以生物技术、医疗器械、品牌中药为主.生物技术、医疗器械、品牌中药是国家重点扶持的产业和公司,预计仍将享受税收优惠.税改对其影响不大.

食品业

食品饮料行业大部分企业税率33%,将从名义税率下降中受益.剔除亏损企业后,执行名义税率33%的公司16家,平均实际税率36.2%,高于25%所得税率,对这些公司而言两税合并将属重大利好.

对财政收入和相关社会事业的影响

“两税合并”后,由于企业整体税负会降低,政府税收可能会暂时减少,增长趋势会暂时放缓,粗略计算,大约一年减少几百亿元.如果财政支出运筹得当的话,对我国整体财政不会造成太大影响,也基本不会影响包括医疗在内的其他领域改革的推进.

目前我国政局稳定,财政收入持续增长,而且正处于加入世界贸易组织后最后的过渡期,各种各样的制度需加以规范.“财税减收不会影响包括医疗、义务教育、新农村、社会保障等在内的其他领域的改革,这些领域的改革进程还会照样进行.”财政部税政司司长史耀斌在接受记者采访时说.他表示,国家会安排一定的支出或者一定的政策支持上述领域的改革,而且企业所得税改革里也有一部分因素是和其他改革配套的,是支持其他改革发展的.

由此看来,统一内外资企业所得税,不仅有利于企业的公平竞争,对经济增长方式转变和产业结构升级、区域经济的协调发展、我国利用外资的质量和水平以及我国税制的现代化建设等都有着积极而深远的意义.此次企业所得税法草案再次提交审议,在如此利好的大势下极有可能获得通过,届时,内外资企业将在更为平等的条件下、更为良好的环境中迎来更为广阔的发展空间.

摘自《人民网》2007.3.8