“十二五”税收改革大幕将启

该文是改论文专业增值税论文范文，主要论述了关于增值税研究生毕业论文开题报告,与“十二五”税收改革大幕将启相关论文范文数据库，适合增值税及增值税改革及服务业方面的的大学硕士和本科毕业论文以及增值税相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

深化税制改革的目的在于构建有利于科学发展的税收制度,也就是按照社会主义市场经济体制的要求,在货物与劳务税和所得税双主体并重,其它税种辅助配合的税制结构基础上,建立一个能适应经济波动,并进行有效调节,体现国家产业政策、促进国民经济可持续发展和满足国家财政正常性需求的税收制度体系.

2010年12月结束的工作会上,除了货币政策引人关注之外,还有一个重要的关 键 词 ,那就是“税收改革”.虽然在会上着重提到的是个人所得税改革,对于房产税和增值税改革并没有明确提及,但是,这并不影响税收改革成为“十二五”期间的重要事件、宏观调控的重要工具以及改善民生的重要步骤.

个税改革改什么

经济工作会明确提出,要逐步完善个人所得税制度.媒体透露,改革的内涵或以减轻个税税负为主.

“个税改革的方向是：适当降低中低收入者的负担,立足于扩大消费,进一步完善税制,为未来综合与分类征收作铺垫.”《第一财经日报》援引某消息人士的话表示,“但是改革的时间窗口,需要国务院的统一安排.”

现行的征税梯级是这样划分的：第一级500元,即工资收入扣除2000元免征额后的收入,对应5％的税率；第二级2000元,10％的税率；以此类推到5000元、20000元,税率分别为15％、20％.

有方案建,第一级从目前的500元(扣除2000元免征额后)调整为2000元,税率调整为5％；第二级调整为2000元到1万元,税率为10％.这意味着,改革后大部分中低收入者都集中在最低的一级或二级税率.提者称,这样改革以后,中低收入者的负担将大大减轻,而高收入者的税负将相应提高.但这并非唯一选择,还有其他备选可能.

为什么要进行改革福建师范大学工商管理系财政税收方向的副教授杨飞龙向记者介绍,个税开征的初衷除了增加政府财政收入外,还在于调节贫富差距,然而,随着时间的推移,其调节贫富差距的功能逐渐失效.我国现行的分类课税模式,造成那些多渠道取得收入、应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻,而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重,难以真正实现税负公平.其次,当前的模式不太关注纳税人的实际负担,也使得个税的二次分配功能偏弱.而且,目前个人所得税自行申报存在漏洞,高收入人群的界定及纳税状况堪忧,导致个税主要贡献者是工薪阶层,从而使工薪阶层和中低收入者存在税率偏高、税负过重的问题.

“还有,随着物价上涨,免征额已经低于基本生活成本,费用扣除标准提高的步伐也总是滞后于CPI增幅.”杨飞龙说.

但是,简单提高免征额显然不是税改的全部内容,至少在某些专家学者看来,这是不足够,甚至不正确的.

财政部财政科学研究所所长贾康近日在公开场合表示,如果其它条件不改变而只提高免征额,将是很坏的结果.他说,按照现在工资薪金2000元的免征额,70％的工薪收入阶层已经不纳税,中国所有的农村区域也不纳税,提高免征额对真正这些需要得到扶助的人,没有玢钱的好处；而剩下只有30％仍然交税的人.提高免征额后真正降低的税负,每个人只有几块钱、十几块钱一个月,但那些高收入的,像一些打工皇帝,年薪以千万元计,他们获得的减税额度更大.

杨飞龙老师也认为：“简单地提高免征额只会削弱公民好不容易才培养起来的纳税意识,而且对减少贫富差距意义不大,因为对工资薪金所得项目,个人所得税实行超额累进征收,在减税时也相应地有累退效应.”所以,他预期政府下一步行动,将首先通过“减少级次,调整级距”来为中低收入者减轻税负.

社科院财贸所所长高培勇在“2011年《经济蓝皮书》发布暨中国经济形势分析与预测研讨会”时表示,应采取一切措施确保个税改革在“十二五”期间得以推进,但不应将改革思路过度集中在个税免征额上调上面,而应瞄准“综合和分类相结合”的目标,尽快增大综合计征的分量.

所谓综合与分类相结合的个人所得税制,从目前国际上的通常做法看,就是对部分应税所得项目到年末予以综合,适用累进税率征税,对其它的应税所得项目则按比例税率实施分类征收.

杨飞龙老师表示,要实现这一改革目标,税制设计上还有一些难点需要突破.首先,要划分清楚综合计征与分类计征的收入范围.第二,要重新调整个人所得税的税率和级次.第三,要研究确定个人所得税的收入申报方式和扣除额.目前已经提上事日程的是减少级次,降低税率.

房产税不会“伤筋动骨”

经济工作会上虽然没有提到房产税,但是这是很多人所关心的问题.事实上,2010年随着房地产调控的出台,关于房产税的讨论一度让股市杯弓蛇影.但是,专家们指出,和人们的担心不同,房产税并非和多数人“过不去”.

杨飞龙指出,通过房产税来调控房价的基本逻辑是,增加持有成本来抑制囤房,从而减少投机炒作,以此达到降低房价的目标.但问题是,只要房价仍然有较高的上涨预期,仅靠年1％左右的税率,房产税是抑制不住投机和炒作的.

而且,这也不是房产税改革的目的所在.房产税改革的目的是发挥税收政策的调节作用,引导个人的合理住房消费和调节房产受益,对改变地方政府长期依赖土地财政收入的方式具有积极作用.首先,房产税只要持有,就需每年征收,这就要求市场购买者必须考虑今后持有房产的长期成本,结合自身的经济条件合理决策,有助于形成理性的需求.第二,有利于社会公平和资源节约.征收房产税一方面可以调节财富分配,实现社会公平；另一方面土地和房产也是重要的社会资源,征税可以促使高收入者减少房地产的需求,实现社会资源的节约.第三,有利于弥补地方政府的长期财政不足.通过对存量房征收房产税,可以在不增加土地资源的情况下,形成地方政府稳定的财政收入来源.

财政部财政科学研究所所长贾康表示,房产税绝对不会覆盖现在家庭第一套住房,甚至被认为是改善性住房的第二套房,也可以不覆盖,所以中等收入的家庭不会受到冲击；真正被这个税覆盖的人群,在试点阶段的比例也不会很大,也应该给他们吃一颗定心丸,说明这个税不是让他们伤筋动骨.他举例说,如果一栋不动产是征税对象,做了评估之后几百万的税基,按国际惯例要打一个7折,税率可能就在1％以下,那么一年是一两万的税.

杨飞龙认为,虽然在经济工作会上没有提到房产税改革,但今年的某个时间推出房产税几乎已成定局.具体政策可能会在今年年初到今年之间于上海与重庆进行试点,其后再根据效果在其他地区分步推进.

增值税扩围减轻企业税负

财政部税政司综合处处长周传华在 光大证券2011年度投资策略会上表示,“十二五”期间增值税改革的主要任务是将征收营业税的行业纳入增值税征收范围,解决重复征税问题.

2009年,增值税曾有过一次改革,增值税由生产型改为消费型,将企业购入的机器设备的增值税从销项税额中扣除.但这一次改革,固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产以及企业在研发、品牌、商标、专利上的支出都不在扣除之列,这使得中国的消费型增值税名不副实.因此才有了下一步的增值税扩围改革.

根据杨飞龙老师的解释,增值税扩围改革,就是要把现在营业税征收的范围纳入增值税范围,进而取消营业税.这意味着不动产可以在增值税进项中抵扣,同时把无形资产也纳入进来,扫除了企业技术创新和研发上的一大障碍.而增值税覆盖营业税后,还可以解决营业税重复征税的问题.因为营业税是按企业的营业额全额征税.有些服务业中间流转环节多,比如金融、保险、信托理财、物流等,每一道环节都征营业税,导致服务企业税负太高,阻碍了专业化分工.改为增值税后,允许进行进项税额的抵扣,从而可以避免重复征税.

至于税率,增值税扩围后,可能要设置多档税率,除了保持17％这个基本税率,下面还要设置几档税率,分别对应不同行业.考虑到服务业突然跨度到增值税的税率,可能很多企业会无法承受,可能会先期按小规模纳税人向服务业征税.

重要的是,随增值税扩围改革一定要进行财政体制改革.原因是,现在营业税是地方税,而且是地方第一大税种.增值税为地方共享税,目前按75％、地方25％的比例分配.一旦增值税替代营业税,营业税将有四分之三上缴,地方税收受到很大影响.因此增值税改革同时,一定要调整增值税与地方分成比例,保证地方既得利益.

构建合理的税收制度

现在看来,“十二五”期间,税收制度改革有“大动作”是必然的.而这一系列改革的指向是什么,政府想要最终建立一个怎样的税收体系呢

杨飞龙老师对记者说,深化税制改革的目的在于构建有利于科学发展的税收制度,也就是按照社会主义市场经济体制的要求,在货物与劳务税和所得税双主体并重,其他税种辅助配合的税制结构基础上,建立一个能适应经济波动,并进行有效调节,体现国家产业政策、促进国民经济可持续发展和满足国家财政正常性需求的税收制度体系.

改革的基本思路是：以科学发展观为统领,继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,建立健全税收制度,优化税制结构,公平税收负担,规范收入分配秩序；继续稳定和加强税收的收入功能,充分发挥税收在筹集国家财政收入中的主渠道作用,为经济发展提供强大财力支持；进一步优化税收结构；坚持市场化改革取向,营造公平、高效、规范的税收制度环境,对各类企业实行无差别化的税收优惠待遇,激发市场活力；加快地方税收体系建设,按照财力与事权相匹配的原则,科学安排与地方的税种分享比例,赋予地方政府一定的税收权限,增强地方政府提供基本公共服务的保障能力；更加注重税收的经济功能,充分发挥税收政策作用,与财政支出政策、货币政策相互协调,更好地发挥宏观调控职能,促进国民经济持续健康发展,等等.