“营改增”对企业税负的影响

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摘 要 ：对于企业而言,在经营生产的过程中,根据企业的生产经营状况,要向国家和地方政府上交一定的负税.而在企业向国家上交的税款项目中,营业税和增值税是长久以来流转税的主要形式.“十二五”规划的内容中,为了切实的减轻我国部分企业的,特别是减轻一些规模较小的企业税费叠加负担,实施了营业税改为征收增值说的税费改革,可以说,对于企业在未来的经营运作都具有着重大的影响.本文将从实施这种“营改增”的必要性以及对于企业税负的影响角度进行探讨,得出相应的结论.

关 键 词 ：企业税负；“营增税”改革；改革影响

一、引言：

自2008年以来,党为了进一步扩大国民经济内在发展需要,拉动我国经济的持续快速增长,实施了一系列的政策调整方案.我国税务总局以及财政部门在2011年的11月开始启动了实施“营改增”的试点方案,截止到2013年我国已经在以上海一些试点行业的基础上逐步的拓宽了“营改增”的实施范围.这样的举措,使得很多企业的税负得到了减轻,国家提升了对一些税收政策的保障力度,很多企业的切实得到了实惠,进而也进一步提升了企业自身的组织绩效的水平.

二、营业税与增值税的概念界定

在我国的税务政策的涵盖范围中,企业在生产经营的过程中所提交的供给税劳务,将没有具体外化形式的资产,移交或者销售给他方,进而销售主体就会相应的获得一些销售经营的利益.针对这部分的经营效益所征收的税务就是营业税.

而增值税是相对于企业在本领域内在日常运作的过程中,对于生产物种的加工制作、修理整治引进的物资的个体,在产品加工或者营销之后获得的增加的效益所征收的一种税务.

对于企业实施的这两个税种类型,它们都隶属于我国相关机构向企业征收的流转税的不同形式.但是这两种税种之间由于所征收的对象以及核算税率的标准不同,两者属于不同的概念.通常情况下,交税主体在履行纳税义务的时候,缴纳其中的一种税种,另一种则无需再缴纳,也就相应的实现了税负公正、明晰的纳税形式.

三、企业实施“营改增”的必要性

改革开放以来,为了促进国民经济的进一步发展,党在经济领域进行了不断的探索.在对企业实施的税费制度上,不包含建筑行业在内的第二产业都需要征收增值税,同时,营业税还有额外附加在众多的第三产业的领域.这样就使得一部分企业需要叠加性的缴纳两种税费,增加了企业发展的税负压力；一部分隶属于第三产业的服务性质的企业缺乏一种提升服务质量的紧迫感,不利于提升被服务方的幸福指数.

同时,伴随着对外开放的进程不断的推进,很多企业生产经营以及服务领域不断的扩大,传统的税费制度不利于企业生产效能的提升,而“营改增”与国际管用的税费标准相吻合,顺应了时展的潮流,必然有利于企业自由发展,促进国民经济的进一步发展.

四、“营改增”对企业税负的影响

“营改增”犹如一柄双刃剑,对于不同性质的企业今后的发展有着不同的影响.自2012年元月推行征收增值税的试点以来,合计大约有十二万的企业参与到了征收增值税的税费制度中,其中按照企业的年销售额的不同,可以将征税主体划分为规模较小的纳税主体以及常规性的纳税主体两种类型.所以说,对于不同规模的纳税主体而言,实施单一征收增值税带来的影响也是不尽相同的.

(一)对规模较小的企业纳税人的影响

国家对征收增值税的企业规模有着相应的界定标准,其中年度营业额在五百万元以下,就属于规模较小的企业纳税主体.这部分实力相对较弱的小型企业在以往需要缴纳占企业营业额5%的营业税,而实施改征增值税之后,仅仅只需要缴纳3%的增值税.大幅度下调的负税,对于竞争实力相对弱小的企业来讲,有了更多的资金精力来发展企业生产,就会为企业经济发展注入活力,在市场经济发展的潮流中赢得自身的生存空间.

(二)对于常规性纳税主体的影响

对于年度营业额达到或者超过五百万的数值限定的企业,它们缴纳税金的时候就需要按照国家试定标准对于常规性纳税主体的界定来上交增值税.

在实施“营改增”措施之后,大多数的常规性的纳税主体也是出现了税负较之以往降低的情况.但是,也有一小部分企业比如以人力资源为企业主体资源服务类型的企业,其自身的企业效益主要来源于人力资源的服务效能所得,所以其单一的收入,对于企业增值产出没有什么推进作用,加之,不能从国家得到一定的差额税收补贴,基于上述的情况就致使征收增值税之后,企业的税负不降反升了.

除了以上所列举的匮乏进项税额的常规性企业之外,还有一部常规性的纳税主体他们在修理或者整治,以及对于一些产品实施深加工的过程中,会在产出上创造更多的进项税额,这样在完成国家征收的增值税之后,相对于缴纳的营业税的数额,实际上这部分常规性企业的税负也相对下降了.

(三)企业生产参与主体福利保障的影响

据上海等地实施“营改增”试点的调查结果显示,营业税改征增值税之后,大多数的企业的税负呈现出下降的趋势.（见下表）

企业的税务资金额度下降的话,企业的就会有更大的资金实力去拓展自身的发展领域.为了提升本企业的组织绩效,进而增强竞争实力,具有先进理念的企业就必然会拿出一部分资金对员工的福利津贴实施补助,以达到促进个人绩效提升的目的.这样企业员工在医疗、意外保险等领域的个人生存水平就会在“营改增”的社会背景之下不断的得以提升.当然也会拉动整个国民经济的进一步发展,维护整个社会的安定团结,推进实现“中国梦”的进程.

五、实现“营增税”的调整的措施

(一)依据企业性质不同,实施灵活的税费制度

企业按照经营规模以及行业性质的不同,在面对“营改增”的税费改革的时候,自身所担负的压力也是不尽相同的.因此,进一步切实的推行“营改增”以达到降低企业税负的目的,就应当区分对待对企业征收的增值税的比例,比如一些人力资源、技艺比较密集型的服务型企业可以适当的下调税率,减轻企业经营发展过程中所面对的压力.

(二)介入先进科技,创新税务收取流程

伴随着因特网的普及,各行业之间的交流更加的紧密,一些先进的技术理念也呈现在税费制度实施的层面.因此,在实施“营改增”的进程中,相关的职能部门应积极的引进先进精准的测算理念,制定出精准的EXCEL测算表格,根据表格开具相关的税务.从而,使得企业对于所缴纳的增值税了然于心.

(三)做好试点成果评价工作,推进税费调整的有序化进程

2012年推行“营改增”的试点工作以来,取得了一定的成效,但是,在这种不断摸索的进程中,我们也应当紧密的关注企业在缴纳增值税之后的股市变化以及企业人力资源工作效能等环节.通过网络、、问卷调查等多种形式,即及时的反馈税改之后的企业经营运作情况,为纳税的企业提供更好的便捷服务,从而推进税改的有序化的进程.

六、结语：

我国推行的“营改增”的税费改革,对于众多的企业来讲一是一项促进本企业进一步发展的良好的际遇.在这样的机遇面前,企业的税负较之以前会有相应的变化,相关的负责人应当及时调整本企业的生产经营结构,这样,才可能在未来的经济发展的洪流中,找到适合本企业发展的融合点,进而提升自身的竞争实力.（作者单位：山东爱康好医药有限公司）